Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/94 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по инвестиционным кредитам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/94

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: ЗАО осуществляло долгосрочное строительство за счет заемных средств (инвестиционный кредит) полномасштабной фабрики с 1 октября 2005 г. по 31 октября 2007 г.

Проценты по кредитам с сумме 70 млн. руб. учитывались при формировании первоначальной стоимости объекта строительства как для бухгалтерского учета, так и при расчете налога на прибыль, руководствуясь п. 1 ст. 257 НК РФ.

1. Правильно ли мы делали?

2. Существуют ли налоговые риски при включении процентов по займам в первоначальную стоимость объекта при расчете налога на прибыль, или следовало проценты относить к внереализационным расходам или налогоплательщик вправе сам решать, как квалифицировать данные затраты?

3. Если существуют риски, то, что надо сделать в сложившейся ситуации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26 ноября 2007 г. N 495 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату процентов по кредитам и сообщает следующее.

Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Причем в целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства, а согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса включаются в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Одновременно сообщаем, что согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 г. N 320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин