Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2008 г. N ШС-6-3/368 "О направлении Рекомендаций по порядку выдачи Справок о получении (неполучении) социального налогового вычета"
ГАРАНТ:
См. комментарий к настоящему письму
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе Рекомендации по порядку выдачи налоговыми органами Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и Приложения 1-6 к ним, подготовленные в целях реализации положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213, подпункта 2 статьи 213.1 и подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов.
Приложение на 15-ти листах.
|
Действительный |
С.Н. Шульгин |
Рекомендации
по порядку выдачи налоговыми органами налогоплательщикам Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Раздел I. Общие положения
1.1. Настоящие Рекомендации разработаны в целях реализации положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также контроля за применением налогоплательщиками и налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213, пункта 2 статьи 213.1 и подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок организации работы налоговых органов по выдаче Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее - Справка). Форма Справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.
1.2. Работа с налогоплательщиками осуществляется налоговыми органами в соответствии с Регламентом организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденным Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (в редакции Приказа от 31.07.2006 N САЭ-3-25/487@).
Информация о порядке приема от налогоплательщиков заявлений и документов, представленных с целью получения Справки, подготавливается сотрудниками отдела камеральных проверок. Образцы заявления и Справки должны размещаться на информационных стендах в налоговом органе, а также могут доводиться до налогоплательщиков в индивидуальном порядке, на семинарах, и т.д.
1.3. В целях учета поступивших от налогоплательщиков заявлений о выдаче им налоговым органом Справки, отражения результатов рассмотрения этих заявлений и принятых решений, а также регистрации фактов получения налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) налоговыми органами ведется информационный ресурс "Журнал учета выданных налоговым органом Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сведений о предоставлении социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Журнал).
Раздел 2. Порядок приема и регистрации налоговым органом заявления и документов, представленных налогоплательщиком для получения Справки
2.1. Для получения Справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства (далее - налоговый орган) письменное заявление о выдаче Справки (далее - Заявление), копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В Заявлении указываются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется Справка. Примерный перечень сведений, указываемых налогоплательщиком в Заявлении, приведен в приложении N 1 к настоящим Рекомендациям.
2.2. Заявление и перечисленные выше документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.
2.3. В случае если Заявление и соответствующие документы представляются в налоговый орган налогоплательщиком (доверенным лицом налогоплательщика) лично, должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками не позднее следующего дня передает полученные документы по реестру в структурное подразделение налогового органа, ответственное за делопроизводство.
Заявление и документы, полученные по реестру из отдела работы с налогоплательщиками, регистрируются должностным лицом структурного подразделения налогового органа, ответственного за делопроизводство, и передаются в день поступления начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок для подготовки ответа.
2.4. Если Заявление и документы направлены налогоплательщиком в налоговый орган по почте, отдел общего обеспечения осуществляет их регистрацию, проставляет дату приема, присвоенный входящий номер. Всем вложениям присваивается единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложения указывается регистрационный (входящий) номер, дата отправки налогоплательщиком по почте и дата поступления документа в налоговый орган.
Заявление и документы, полученные от налогоплательщика по почте, не позднее дня, следующего за днем их регистрации, передаются начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок по сопроводительному листу.
Раздел 3. Порядок рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком Заявления и документов для получения Справки
3.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок осуществляется проверка:
полноты указанных налогоплательщиком сведений и представленных документов, служащих основанием для выдачи налоговым органом налогоплательщику Справки;
факта представления или непредставления данному налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).
В случае установления факта непредставления налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, проверяется наличие у налогоплательщика основания для получения указанного социального налогового вычета в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).
3.2. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов, указанные в них сведения о налогоплательщике и налоговом агенте сверяются со сведениями, содержащимися в ЕГРН и ЕГРЮЛ, а также в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах".
3.3. В случае выявления недостоверности в указанных налогоплательщиком сведениях, а также непредставления (неполного представления) налоговому органу документов, необходимых для выдачи Справки, должностное лицо отдела камеральных проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (далее - Уведомление). В Уведомлении в качестве основания для вызова налогоплательщика в налоговый орган указываются наличие недостоверных сведений и (или) неполнота документов, представленных налогоплательщиком для выдачи Справки, при этом указываются документы, которые налогоплательщику необходимо дополнительно представить.
Данное Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
3.4. В целях установления факта неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) проверяется:
1) информация, содержащаяся в информационных ресурсах налогового органа о представлении налогоплательщиком в этот налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса;
2) информация, содержащаяся в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах" о факте представления налогоплательщиком в другой налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
3.5. В случаях изменения места жительства налогоплательщика в налоговый орган по предыдущему месту его жительства направляется Запрос, примерная форма которого приведена в приложении N 2 к настоящим Рекомендациям, для подтверждения факта неполучения либо получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В соответствии с установленным порядком обращения с конфиденциальной информацией налоговый орган, получивший Запрос, в течение пяти дней направляет в налоговый орган, запрашивающий информацию, Извещение, примерная форма которого приведена в приложениях N 3 и N 4 к настоящим Рекомендациям.
Раздел 4. Оформление результатов рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов
4.1. По результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностное лицо отдела камеральных проверок, проводившее проверку, составляет докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о результатах рассмотрения Заявления и проверки документов, представленных налогоплательщиком, которая передается на рассмотрение начальнику отдела камеральных налоговых проверок (далее - Докладная записка). Примерная форма Докладной записки приведена в приложении N 5 к настоящим Рекомендациям.
4.2. После согласования начальником отдела камеральных проверок Докладной записки должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок, проводившее проверку, подготавливает Справку по установленной форме. При заполнении Справки необходимо указать конкретный налоговый период, за который подтверждается факт неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункте 1 статьи 219 Кодекса.
Подготовленная Справка подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, после чего на ней проставляется порядковый номер и дата выдачи, затем Справка заверяется печатью налогового органа. Порядковый номер начинается с номера налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика, в которую представлено Заявление и документы для получения Справки.
4.3. Если в ходе рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов установлено, что налогоплательщиком не указаны необходимые сведения и (или) не представлены документы, предусмотренные для выдачи ему Справки, а также при отсутствии у налогоплательщика права на получение социального налогового вычета, должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок подготавливается соответствующее письменное сообщение налогоплательщику с указанием причин отказа в выдаче Справки (далее - Сообщение), которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Примерная форма Сообщения приведена в приложении N 6 к настоящим Рекомендациям.
4.4. Регистрация Справок, Уведомлений и Сообщений ведется в Журнале, указанном в пункте 1.3. настоящих Рекомендаций. После их регистрации в Журнале указанные документы направляются в структурное подразделение налогового органа, ответственного за делопроизводство, для отправки налогоплательщику по почте заказным письмом.
4.5. Копии Справок, Уведомлений и Сообщений хранятся в налоговом органе вместе с представленными налогоплательщиком Заявлением и документами, а также документами, полученными в ходе рассмотрения Заявления налогоплательщика о выдаче Справки.
Раздел 5. Заключительные положения
5.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов необходимо учитывать следующее.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенному налогоплательщиком в свою пользу, а также в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по каждому виду договора с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства на основании заявления и представленных документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета, в отношении доходов, с которых уплата налога произведена по ставке 13 процентов. Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Таким образом, налогоплательщики, уплатившие в 2007 году взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), имеют право на получение социального налогового вычета по указанным расходам при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по окончании налогового периода.
Вместе с тем, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса с 1 января 2008 года страховые организации и негосударственные пенсионные фонды (далее - налоговые агенты) должны определять налоговую базу в отношении доходов, выплачиваемых налогоплательщикам в случае досрочного расторжения налогоплательщиками договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), с учетом сумм предоставленного социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Поэтому, в случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) налогоплательщики представляют указанным налоговым агентам Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, выданные им налоговыми органами по месту жительства.
5.2. В целях контроля за применением налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса отдел камеральных налоговых проверок налогового органа по месту постановки на учет налогового агента осуществляет анализ и сопоставление информации, содержащейся в информационном ресурсе "Сведения о физических лицах" (местного и федерального уровня):
сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;
сведений о выданных налогоплательщикам налоговыми органами Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
При обнаружении несоответствий или возможного нарушения налоговым агентом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогового агента для дачи пояснений с указанием документов, которые налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган. Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налоговому агенту по почте заказным письмом.
Приложение N 1
к Рекомендациям
Примерный перечень
сведений, указываемых налогоплательщиком в заявлении о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
В ИФНС России N ________________________
по __________________________ области (краю)
от* ________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
ИНН: _______________________________________
Документ, удостоверяющий личность*:
___________________________________________
(серия и номер, кем и когда выдан)
____________________________________________
(дата рождения)
Адрес постоянного места жительства*:
____________________________________________
Контактный телефон: __(_____) ______________
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с ________________________________________________(1)
прошу выдать Справку о подтверждении факта:
1) неполучения социального налогового вычета в части уплаченных
мною взносов по договору ____________________________________________(2)
(вид договора)
от _________ N ____________, заключенному с ____________________________
(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации)
________________________________________________________________________
,
в пользу _______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**)
Социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по указанному
договору мне не предоставлялся за ________ год(ы).
2) получения социального налогового вычета в части уплаченных мною
взносов по договору ____________________________________________________
(вид договора)
от _________ N____________, заключенному с _____________________________
(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации)
________________________________________________________________________
в пользу _______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**)
в сумме(3) _____________________________________________________________
(цифрами и прописью)
________________________________________________________________________
Социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по указанному
договору мне предоставлялся за ________ год(ы) ИФНС России
________________________________________________________________________
(наименование инспекции, код инспекции)
________________________________________________________________________
Справка требуется для представления налоговому агенту _____________
(ИНН/ КПП организации,
________________________________________________________________________
наименование организации)
К заявлению прилагаю следующие документы:
- договор добровольного пенсионного страхования от ________ N _________;
- договор негосударственного пенсионного обеспечения от ______ N ______;
- платежные документы (указываются реквизиты документов);
- другие документы (перечислить).
дата ________________ подпись налогоплательщика_______________________
_____________________________
(1) указывается "подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации" или "пунктом 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации";
(2) указывается вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения";
(3) заполняется в случае получения социального налогового вычета.
_____________________________
* В случае изменения данных налогоплательщики указывают также данные до изменений.
** Степень родства указывается в случае заключения налогоплательщиком договора в пользу родственников.
Приложение N 2
к Рекомендациям
Примерный перечень
сведений, запрашиваемых в ИФНС России по предыдущему месту жительства налогоплательщика
В ИФНС России________________________
"__" ____________ 20____ г. N ___________
на N__________ от "__" ________ 20____ г.
Запрос
о подтверждении факта неполучения (получения) налогоплательщиком суммы
предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Инспекция ФНС России ___________________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
в связи с рассмотрением заявления налогоплательщика ____________________
________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество налогоплательщика,
________________________________________________________________________
ИНН (при наличии))
________________________________________________________________________
(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)
проживающего ___________________________________________________________
(адрес места жительства)
о выдаче ему Справки о подтверждении факта неполучения (получения)
социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи
219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им
взносов по договору _________________________________________________(4)
(вид договора)
от_________ N ________________, заключенному с _________________________
(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование
________________________________________________________________________
организации)
в пользу _______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица)
просит подтвердить факт неполучения (получения) налогоплательщиком
указанного вычета.
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Здесь и далее по тексту слова "в подпункте 4 пункта статьи 219" следует читать как "в подпункте 4 пункта 1 статьи 219"
В случае подтверждения факта получения социального налогового
вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса
Российской Федерации, прошу направить копии документов (деклараций,
договоров, платежных документов и т.д.).
Начальник (Заместитель начальника)
инспекции ФНС России __________________ (______________________________)
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
М.П.
_____________________________
(4) указать вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения".
Приложение N 3
к Рекомендациям
В ИФНС России________________________
"__" ____________ 20____ г. N ___________
на N__________ от "__" ________ 20____ г.
Извещение
о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы
предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Инспекция ФНС России ___________________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
на запрос Инспекции ФНС России _________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
сообщает, что налогоплательщиком _______________________________________
(фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии))
________________________________________________________________________
(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)
представлена _________________ налоговая декларация по налогу на доходы
(число, месяц, год)
физических лиц по форме 3-НДФЛ за ___________________год с целью
(налоговый период)
получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта
статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных
им взносов по договору ____________________(5) от ________ N __________,
(вид договора) (дата) (номер)
заключенному с _________________________________________________________
(ИНН/КПП, наименование
________________________________________________________________________
организации)
в пользу ______________________________________________________________.
(фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица)
Социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи
219 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставлен
налогоплательщику в сумме ______________________________________________
(цифрами и прописью)
_______________________________________________________________________.
Начальник (Заместитель начальника)
инспекции ФНС России ____________________ (_________________________)
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
М.П.
_____________________________
(5) указать вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения".
Приложение N 4
к Рекомендациям
В ИФНС России________________________
"__" ____________ 20____ г. N ___________
на N__________ от "__" ________ 20____ г.
Извещение
о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком социального
налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации
Инспекция ФНС России ___________________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
на запрос Инспекции ФНС России _________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
сообщает, что налогоплательщиком _______________________________________
(фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии))
________________________________________________________________________
(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)
не представлялась налоговая декларация по налогу на доходы физических
лиц по форме 3-НДФЛ за ___________________год(ы) с целью получения
(налоговый период(ы)
социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи
219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им
взносов по договору ____________________________________________________
(вид договора)
от _________ N ____________, заключенному с ____________________________
(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование
________________________________________________________________________
организации)
в пользу ______________________________________________________________.
(фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица)
Начальник (Заместитель начальника)
инспекции ФНС России ____________________ (__________________________)
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
М.П.
Приложение N 5
к Рекомендациям
Руководителю (заместителю руководителя)
инспекции ФНС России
_______________________________________
Докладная записка
о результатах рассмотрения заявления и документов, представленных
налогоплательщиком
________________________________________________________________________
(ИНН (при наличии), фамилия, имя, отчество)
________________________________________________________________________
(данные документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного
________________________________________________________________________
места жительства)
для получения Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком
социального налогового вычета либо подтверждении факта получения суммы
предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Справки)
Налогоплательщиком для получения от налогового органа Справки
представлены следующие документы:
1.1. __________________________________________________________________;
1.2. __________________________________________________________________;
1.3. __________________________________________________________________;
1.4. __________________________________________________________________;
1.5. __________________________________________________________________;
.... ...................................................................
В ходе рассмотрения заявления и представленных документов
установлено:
1. Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета в части произведенных им расходов на уплату:
1.1. страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования
от ________ N ________, заключенному с __________________________;
Налоговый период, за который налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет ____________ год.
(ИНН/КПП, наименование организации)
1.2. платежей (взносов) по договору негосударственного пенсионного
обеспечения от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
Налоговый период, за который налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет ____________ год.
2. Налогоплательщик воспользовался правом на получение социального
налогового вычета в части произведенных им расходов на уплату:
2.1. страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования
от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
в сумме ________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
________________________________________________________________________
Налоговый период, за который налогоплательщику предоставлен социальный
налоговый вычет ____________ год.
2.2. платежей (взносов) по договору негосударственного пенсионного
обеспечения от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
в сумме ________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
________________________________________________________________________
Налоговый период, за который налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет ___________ год.
Указанный социальный налоговый вычет за __________ год налогоплательщику
не предоставлялся.
3. Налогоплательщиком не представлены следующие документы, необходимые
для рассмотрения вопроса о выдаче ему Справки:
3.1. __________________________________________________________________;
3.2. __________________________________________________________________;
3.3. __________________________________________________________________;
3.4. __________________________________________________________________;
3.5. __________________________________________________________________;
.... ...................................................................
4. По результатам рассмотрения заявления и представленных документов:
4.1. Подтверждается неполучение налогоплательщиком социального
налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации, в части произведенных им
расходов на уплату :
4.1.1. страховых взносов по договору добровольного пенсионного
страхования от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
Налоговый период, за который налогоплательщик не воспользовался правом
на получение социального налогового вычета ____________ год.
4.1.2. платежей (взносов) по договору негосударственного пенсионного
обеспечения от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
Налоговый период, за который налогоплательщик не воспользовался правом
на получение социального налогового вычета ____________ год.
Подготовлена форма Справки для направления налогоплательщику.
4.2. Подтверждается факт получения налогоплательщиком социального
налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации, в части произведенных им
расходов на уплату:
4.2.1. страховых взносов по договору добровольного пенсионного
страхования от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
Налоговый период, за который налогоплательщик воспользовался правом на
получение социального налогового вычета ____________ год.
4.2.2. платежей (взносов) по договору негосударственного пенсионного
обеспечения от _________ N _______________,
заключенному с ________________________________________________________;
(ИНН/КПП, наименование организации)
Налоговый период, за который налогоплательщик воспользовался правом на
получение социального налогового вычета____________ год.
Подготовлена форма Справки для направления налогоплательщику.
4.3. Отказать налогоплательщику в выдаче Справки (указать основания, по
которым налогоплательщику отказывается в выдаче Справки):
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Должностное лицо
инспекции ФНС России
____________________ ___________________________ _____________________
(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество)
СОГЛАСОВАНО:
Начальник отдела камеральных
налоговых проверок __________________________ ______________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
Приложение N 6
к Рекомендациям
Налогоплательщику___________________________
________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
ИНН: _______________________________________
Документ, удостоверяющий личность:
_____________________________________________
(серия и номер, кем и когда выдан)
_____________________________________________
(дата рождения )
Адрес постоянного места жительства:
_____________________________________________
N ______от_____________________
СООБЩЕНИЕ
об отказе в выдаче налогоплательщику Справки о подтверждении неполучения
налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении
факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального
налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации за ________ год
Инспекция ФНС России ___________________________________________________
(наименование
________________________________________________________________________
инспекции, код инспекции)
рассмотрела заявление налогоплательщика ________________________________
(фамилия, имя, отчество налогоплательщика,
________________________________________________________________________
ИНН (при наличии))
________________________________________________________________________
(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)
проживающего ___________________________________________________________
(адрес места жительства)
о выдаче ему Справки о подтверждении факта неполучения (получения)
социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи
219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им
взносов по договору _________________________________________________(6)
(вид договора)
от _________ N _________, заключенному с _______________________________
(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование
________________________________________________________________________
Указанной проверкой документов установлено:
________________________________________________________________________
(указываются причины отказа в выдаче Справки)
На основании действующего на территории Российской Федерации
законодательства о налогах и сборах ____________________________________
________________________________________________________________________
(Ф.И.О. налогоплательщика, ИНН - при наличии)
отказано в предоставлении Справки о подтверждении неполучения
(получения) налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи
219 НК РФ.
Начальник (Заместитель начальника)
инспекции ФНС России ____________________ (_________________________)
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
_____________________________
(6) указывается вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения";
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщику может быть предоставлен социальный налоговый вычет в размере уплаченных им пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования (но не более 50 тысяч рублей).
В случае расторжения указанных договоров суммы уплаченных взносов включаются в налоговую базу по НДФЛ. Налог исчисляется на основании справки налогового органа о получении налогоплательщиком социального налогового вычета. При представлении справки о неполучении указанного вычета удержание налога не производится. Разъяснен порядок выдачи налоговыми органами таких справок.
Для получения справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства письменное заявление о выдаче справки, копии договора добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. Указанные документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.
Справка отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом. В справке должен быть указан конкретный налоговый период, за который подтверждается факт неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2008 г. N ШС-6-3/368 "О направлении Рекомендаций по порядку выдачи Справок о получении (неполучении) социального налогового вычета"
Текст письма официально опубликован не был