Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2008 г. N 03-03-06/1/376 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 июня 2008 г. N 03-03-06/1/376

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: В нашей организации в составе запасов учитываются объекты, отвечающие условиям отнесения к основным средствам, со стоимостью приобретения не более 20 тыс. руб. за единицу (мебель, компьютеры, оргтехника и т.п.).

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость такого имущества по мере его передачи в эксплуатацию не амортизируется, а списывается на затраты в полном размере в порядке, установленном для учета материально-производственных запасов. В процессе эксплуатации возникает необходимость производить ремонт данного имущества.

На 2008 год нами создан резерв по ремонту основных средств. А это значит, что весь ремонт должен производиться только за счет созданного резерва.

Порядок создания резерва закреплен в ст. 324 НК РФ. И в этой статье сказано, что отчисления в данный резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости всех амортизируемых основных средств. А согласно п. 1 ст. 256 НК РФ основные средства стоимостью до 20 тыс. руб. не считаются амортизируемыми.

Просим Вас дать разъяснение: как учесть расходы по ремонту списанного имущества стоимостью не более 20 тыс. руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.05.2008 г. N 03-1914 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на ремонт имущества и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на ремонт основных средств регламентируется статьями 260 и 324 Кодекса. При этом Кодексом не установлен специальный порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на ремонт имущества, не относящегося к основным средствам, как они определены в статье 257 Кодекса.

В связи с изложенным полагаем, что расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20 000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Директор Департамента

И.В. Трунин