Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/237 О налогообложении НДФЛ субсидий на приобретение или строительство жилого помещения, полученных налогоплательщиками до 1 января 2008 г., а также о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ родителю, приобретшему за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/237

ГАРАНТ:

См. также письмо Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-04-07-01/109 и письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/251 и от 12 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/55

Вопрос: В 2006-2007 гг. моя семья принимала участие в подпрограмме "Обеспечение жильем молодых семей" федеральной целевой программы "Жилище" на 2002-2010 годы", утвержденной постановлением Правительства РФ от 13.05.2006 г. N 285. 19.01.2007 года моей семье районной администрацией было выдано Свидетельство о праве на получение субсидии на приобретение (строительство) жилья, в котором была указана сумма 207340 рублей. Остальная часть средств для покупки жилья в размере 500000 рублей была получена нами в банке в качестве кредита "Молодая семья". Общая стоимость квартиры составила 707340 рублей. Квартира была приобретена на троих человек (меня, супругу, и несовершеннолетнюю дочь), в общую долевую собственность исходя из 1/3 долей на каждого. Договор купли-продажи оформлен 28.03.2007 года, свидетельства о государственной регистрации права выданы 05.04.2007 года. Оплата продавцу квартиры за счет средств субсидии в размере 207340 рублей произведена в апреле 2007 года. В 2007 и 2008 году мной подавались заявления, а также налоговая уточняющая декларация с предоставлением всех необходимых документов, в том числе копии свидетельств о праве собственности на квартиру, договора купли-продажи, свидетельство о праве на получение субсидии на приобретение (строительство) жилья, выданное администрацией района, в районную налоговую инспекцию с просьбой в соответствии со пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму моих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных мной и документально подтвержденных расходов. И в 2007 и 2008 годах такой налоговый имущественный вычет был мне предоставлен и претензий к налоговой инспекции у меня нет.

Но на основании вышеизложенного прошу Вас разъяснить:

1). Подлежит ли налогообложению предоставленная нам в 2007 году сумма субсидии в размере 207340 рублей? И может ли налоговая инспекция предъявить требование по уплате налога на доходы в отношении этой субсидии? Ведь я предоставлял все необходимые документы. Налоговая инспекция была в курсе предоставленной нам субсидии.

2). Имею ли я право в связи с постановлением Конституционного суда РФ от 13.03.2008 г. N 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений статьи 220 НК РФ обратиться в налоговую инспекцию для предоставления мне имущественного налогового вычета за мою несовершеннолетнюю дочь в размере ее 1/3 доли в общей долевой собственности приобретенной квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 04.07.2008 и сообщает.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения до 1 января 2008 года не входили в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками до 1 января 2008 г., в настоящее время подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, 4 июля 2008 г. Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон, предусматривающий распространение освобождения от налогообложения вышеуказанных денежных средств на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

После вступления данного Закона в силу денежные средства в виде субсидий, полученные в 2007 году, также будут освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц.

В отношении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П необходимо иметь в виду следующее.

Согласно пункту 2 резолютивной части данного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 79 Федерального конституционного закона от 14.07.1994 N 1-ФКЗ установлено, что решение Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального конституционного закона следует читать как "21.07.1994"

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин