Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/252 О возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке родителем квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком с привлечением денежных средств, принадлежащих ребенку

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/252

ГАРАНТ:

См. также письмо Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-04-07-01/109 и письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июля 2008 г. N 03-04-05-01/230

Вопрос: 27 апреля 2004 г. была приватизирована трехкомнатная квартира в равной долевой собственности (по 1/3 на каждого) на трех человек.

16 августа 2005 г. квартира была продана за 1500000 рублей. Каждый получил доход в размере 500000 рублей от продажи приватизированной квартиры, находящейся в общей равнодолевой собственности менее трех лет. Одновременно мной была куплена однокомнатная квартира за 920000 рублей в долевой собственности с ребенком: 1/3 на меня и 2/3 на ребенка.

В 2006 г. были поданы декларации по налогу на физических лиц за 2005 г., где отражена доля каждого и рассчитан на долю причитающийся имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры и имущественного налогового вычета по суммам при приобретении доли в квартире.

Могу ли я сдать уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2005 г., указав в ней весь доход от продажи имущества с несовершеннолетней дочерью, и воспользоваться имущественным вычетом в размере 2/3 от 1000000 руб., получить имущественный вычет на всю сумму, израсходованную на приобретение новой квартиры (920000 руб.), а дочь сдать уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц, показав в ней доходы и расходы равные нулю, т.к. повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в течение жизни не допускается?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 05.06.2008 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает.

В отношении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П необходимо иметь в виду следующее.

Согласно пункту 2 резолютивной части данного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, данное Постановление касается случаев, когда квартира, находящаяся в общей долевой собственности родителей и ребенка, приобреталась за счет собственных средств родителя. Случаи, когда квартира приобреталась с привлечением денежных средств, принадлежащих ребенку, например, причитающихся ему в связи с продажей приватизированной квартиры, в которой ему принадлежало право долевой собственности, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П не рассматривались.

Что касается деклараций по налогу на доходы физических лиц, то в них должны отражаться только те доходы, которые получил сам налогоплательщик. Отражение в них доходов, относящихся к иным лицам, включая детей, не допускается.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин