Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/251 О налогообложении НДФЛ субсидий на приобретение или строительство жилого помещения, полученных налогоплательщиками до 1 января 2008 г., а также о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ родителю, приобретшему за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/251

ГАРАНТ:

См. также письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/237 и от 12 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/55

Вопрос: Я приобрел квартиру по программе "Доступное жилье молодым" Стоимость квартиры составляет 3.000.000 рублей. Через ипотечное агентство оформили кредит - 2000000 рублей под 5% годовых, а 85000 рублей под 10.75% годовых. 150000 рублей вложили из своих накоплений. Вышеуказанная сумма кредита была выдана банком для покупки квартиры сроком на 20 лет - 240 месяцев. Каждый месяц мы должны возвращать % + ос. долг в сумме 26000 рублей в месяц. По условиям программы при оформлении квартиры необходимо право собственности разделить на всех в равных долях, что мы и сделали. Квартиру оформил и в ноябре 2007 г. сдал документы в комитет по делам молодежи - они курируют данную программу для получения субсидии на имеющихся детей. 25 декабря 2007 г. деньги в виде детских субсидий в сумме 751320 рублей поступили на наш судный счет. Мы получили с ФНС извещение что должны заплатить с детских субсидий налог 13% в сумме 97617 рублей. В налоговой предлагают воспользоваться налоговым вычетом возврата 13% с суммы затраченных средств на приобретение квартиры, но на сумму не более 1000000 рублей. Квартира у нас оформлена в долевую собственность, поэтому я могу рассчитывать на вычет в 32500 тыс. рублей. Справедливо ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения до 1 января 2008 года не входили в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками до 1 января 2008 г., в настоящее время подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, 4 июля 2008 г. Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон, предусматривающий распространение освобождения от налогообложения вышеуказанных денежных средств на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

После вступления данного Закона в силу денежные средства в виде субсидий, полученные в 2007 году, также будут освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц.

Кроме того сообщаем, что согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин