Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2008 г. N 03-04-06-01/203 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ при выплате пайщикам потребительского общества процентов по договору сберегательного взноса

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 июля 2008 г. N 03-04-06-01/203

Вопрос: Потребительское общество (ПО) просит дать разъяснение по вопросу порядка предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ПО принимает сбережения от своих пайщиков по договорам сберегательного взноса и выплачивает по ним проценты. Указанные проценты по договору сберегательного взноса начисляются в день окончания срока договора. В день начисления процентов по договорам сберегательного взноса по окончании срока договора пайщикам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, по их заявлению и другим документам, подтверждающим такое право, предоставляется данный налоговый вычет.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход плательщика не превысил 20000 рублей.

Должен ли налоговый агент предоставлять плательщикам стандартный налоговый вычет по договору сберегательного взноса один раз в размере 400 рублей в день начисления процентов по договору или данный стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода в течение действия договора сберегательного взноса?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 20 000 рублей.

Таким образом, установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода в течение действия договора сберегательного взноса, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода доходов, подлежащих налогообложению, на соответствующий установленный размер вычета.

Если выплата дохода по договору сберегательного взноса производится в день окончания срока договора, то стандартный налоговый вычет подлежит суммированию нарастающим итогом и предоставляется за весь налоговый период.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Потребительским обществом (ПО) признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. При принятии ПО сбережений от своих пайщиков по договорам сберегательного взноса и выплаты по ним процентов возникает вопрос, каким образом в данном случае физическим лицам-участникам ПО предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. В связи с этим Минфин России разъясняет.

Налоговым кодексом РФ предусмотрен стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, превысит 20 000 рублей. В рассматриваемой ситуации стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода доходов, подлежащих налогообложению, на соответствующий размер вычета. Если выплата дохода по договору сберегательного взноса производится в день окончания срока договора, то стандартный налоговый вычет подлежит суммированию нарастающим итогом и предоставляется за весь налоговый период.