Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июля 2008 г. N 03-03-06/1/412 О налогообложении доходов, полученных иностранной организацией от российской организации за оказание услуг по экспедированию и транспортировке грузов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 июля 2008 г. N 03-03-06/1/412

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является экспедитором и заключает с экспедитором-нерезидентом договор международной перевозки грузов.

Просим Вас разъяснить: в каком случае общество с ограниченной ответственностью должно при выплате доходов экспедитору-нерезиденту удерживать 10% в качестве налогового агента?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 10.07.2008 г. N 021/2008/М по вопросу удержания российской организацией налога на доходы, полученные иностранной организацией - экспедитором по договору международной перевозки, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Под международными перевозками в целях указанной статьи понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания экспедиторских услуг и, следовательно, к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

В соответствии с положениями статей 246, 306 и 307 Кодекса доходы иностранной организации от оказания услуг могут облагаться налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в случаях, если такие услуги оказаны на территории Российской Федерации и их оказание привело к образованию постоянного представительства данной иностранной организации в Российской Федерации.

Таким образом, услуги по экспедированию и транспортировке грузов подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации только в случае, если деятельность иностранной компании, осуществляющей данные услуги, приводит к образованию постоянного представительства. В этом случае, иностранная организация самостоятельно, в порядке, предусмотренном статьей 307 Кодекса, исполняет обязанность по уплате налога на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин