Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/233 О налогообложении НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканных с организации-работодателя в пользу работника на основании решения суда

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/233

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2009 г. N 03-04-08-01/41

Вопрос: С нашей организации был взыскан в пользу работника средний заработок за время вынужденного прогула в сумме 31412 рублей 31 копейки (эта сумма с учетом удержания подоходного налога в размере 13%), данный работник был восстановлен на прежнем рабочем месте. ООО подало кассационную жалобу об отмене данного решения.

В кассационном определении судебная коллегия по гражданским делам Красноярского краевого суда от 21.01.2008 г. с решением Норильского городского суда в части удержания подоходного налога в размере 13% из суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не согласилась и посчитала необходимым изменить решение Норильского городского суда в этой части, и установила взыскать с ООО средний заработок работника без удержания с него подоходного налога.

Данное определение ООО в настоящее время обжалуется в порядке надзора.

Складывается спорная ситуация. Анализ действующего законодательства однозначного ответа не дал.

В связи с чем просим разъяснить:

Подлежит ли удержанию подоходный налог со среднего заработка за время вынужденного прогула?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 27.03.2008 N 24/1-14 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканных с организации на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

То, что сумма заработной платы за время вынужденного прогула взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации возложена Кодексом на налогового агента, в данном случае на работодателя.

Таким образом, в соответствии со статьей 226 Кодекса организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин