Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 июля 2008 г. N 03-07-06-01/243 О налогообложении НДФЛ сумм компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок в санаторно-развлекательные комплексы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 июля 2008 г. N 03-07-06-01/243

Вопрос: Общество планирует приобретение путевок для своих сотрудников в оздоровительно-развлекательный комплекс, который находится на территории Российской Федерации и имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности. В связи с тем, что в ст. 217 НК РФ в составе организаций, относящихся к санаторно-курортным и оздоровительным организациям, категория оздоровительно-развлекательных учреждений не поименована, прошу разъяснить возможность применения норм п. 9 ст. 217 НК РФ в случае приобретения путевок в оздоровительно-развлекательный комплекс при наличии у данной организации лицензии на осуществление санаторно-курортной помощи.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Минздравсоцразвития России рассмотрел письмо ООО от 31 марта 2008 г. N 03м-41/105 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок в санаторно-развлекательные комплексы и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской федерации# (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Таким образом, в пункте 9 данной статьи Кодекса поименованы учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в которые не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены. Следовательно, оплата таких путевок не освобождается от налога на доходы физических лиц.