Письмо УФНС России по г. Москве от 22 мая 2008 г. N 28-10/049677@ О порядке налогообложения НДФЛ и представления налоговой декларации за несовершеннолетнего ребенка, получившего доход от сдачи внаем принадлежащей ему квартиры

Письмо УФНС России по г. Москве от 22 мая 2008 г. N 28-10/049677@

В соответствии с п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 ст. 28 ГК РФ, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные в п. п. 2 и 3 ст. 37 Гражданского кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 37 ГК РФ опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, а попечитель - давать согласие на совершение сделок по отчуждению, в том числе обмену или дарению имущества подопечного, сдаче его внаем (в аренду), в безвозмездное пользование или залог, сделок, влекущих отказ от принадлежащих подопечному прав, раздел его имущества или выдел из его долей, а также любых других сделок, влекущих уменьшение имущества подопечного.

На основании п. 1 ст. 671 ГК РФ по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.

Таким образом, доход, который получен по договору найма жилого помещения, является доходом несовершеннолетнего ребенка - собственника квартиры.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ, в том числе полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов.

На основании п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Так, согласно п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию в налоговый орган через своего представителя.

В ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика.

Следовательно, налоговую декларацию от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего облагаемый по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) доход от сдачи внаем принадлежащей ему квартиры, заполняет и представляет в налоговый орган его родитель как законный представитель. Уплату НДФЛ от имени ребенка осуществляет также его родитель. При этом в платежном документе указываются реквизиты (ФИО, адрес, ИНН) налогоплательщика - ребенка.

Заместитель руководителя
Управления Федеральной налоговой службы
по г. Москве

Е.А. Останина

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок уплаты налога с доходов несовершеннолетнего лица от сдачи внаем принадлежащей ему квартиры.

По договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки совершаются родителями, усыновителями или опекунами.

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, в том числе полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, признаются плательщиками НДФЛ. Доход, который получен по договору найма жилого помещения, является доходом собственника жилья. При этом, если собственником является несовершеннолетний, то и доход от сдачи принадлежащего ему жилья внаем является его доходом, с которого он должен исчислить и уплатить налог.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя.

Следовательно, налоговую декларацию от имени ребенка, получившего облагаемый по ставке 13% доход от сдачи внаем принадлежащей ему квартиры, заполняет и представляет в налоговый орган его родитель как законный представитель. Уплату НДФЛ от имени ребенка осуществляет также его родитель. При этом в платежном документе указываются реквизиты (ФИО, адрес, ИНН) налогоплательщика - ребенка.