Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 августа 2008 г. N 03-04-05-01/309 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже помещения, переведенного из жилого в нежилое

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 августа 2008 г. N 03-04-05-01/309

Вопрос: В 2005 году я приобрел в собственность жилое помещение (квартиру). Сразу после покупки я начал заниматься оформлением документов в целях перевода жилого помещения в нежилое. В апреле 2007 года оформление было окончено и я получил на руки свидетельство о государственной регистрации права собственности на нежилое помещение, что согласно действующему российскому законодательству является подтверждением изменения целевого использования недвижимого имущества.

На сегодняшний день я принял решение продать данное недвижимое имущество.

В каком размере будет предоставлен имущественный вычет в том случае, если я эксплуатировал приобретенное мною в собственность жилое помещение как квартиру более 3 (трех) лет, а как нежилое помещение (офис) - менее трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.07.2008 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, налогоплательщики, получившие доход от продажи иного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, в суммах, полученных в налоговом периоде от его продажи, но не превышающих 125 000 рублей.

При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиками при продаже указанного имущества.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, срок нахождения нежилого помещения в собственности налогоплательщика-продавца определяется на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости в виде нежилого помещения.

Поскольку продаже подлежит нежилое помещение, получившее такой статус в 2007 году в результате изменения целевого использования недвижимого имущества, имущественный налоговый вычет в связи с продажей указанного имущества предоставляется в сумме, полученной от его продажи, но не превышающей 125 000 рублей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин