Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 октября 2008 г. N 03-04-07-01/182 О документах, которые необходимо предоставить налогоплательщику в налоговый орган для получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 октября 2008 г. N 03-04-07-01/182

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

В связи с возникающими вопросами о предоставлении документов для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Департамент налоговой и таможенно-тарифной сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 рублей, включая расходы на свое обучение и на лечение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию. К таким документам, в частности, относятся платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т.п.); договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией; выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом данная выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, заключившей такой договор с налогоплательщиком.

Просьба довести до налоговых органов изложенную в данном письме позицию для использования в работе.

Директор Департамента

И.В. Трунин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Помимо социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением и лечением налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования), заключенному налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов. Указанный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 тыс. рублей, включая расходы на свое обучение и лечение.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению (добровольному пенсионному страхованию). К таким документам, в частности, относятся: платежные документы (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т. п.); договор с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией); выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика.

В выписке согласно разъяснениям Минфина России должны быть указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению (добровольному пенсионному страхованию); сумма уплаченных взносов в течение налогового периода; реквизиты организации, заключившей договор с налогоплательщиком.