Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 октября 2008 г. N 03-03-06/1/599 Об учете акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо собственного производства, реализуемые в розницу через автозаправочные станции

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 октября 2008 г. N 03-03-06/1/599

Вопрос: ООО в целях исчисления налога на прибыль просит разъяснить порядок отражения в налоговом учете акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо собственного производства, реализуемые в розницу через АЗС.

Правильно ли полагать, что сумму акциза, включаемую в цену автомобильного бензина и дизельного топлива, в соответствии со статьями 198 и 248 НК РФ следует считать предъявленной ООО покупателю и подлежащей исключению из доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль? В тоже время суммы акциза, исчисленные ООО при реализации в розницу автомобильного бензина и дизельного топлива собственного производства (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у ООО на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 20.05.2008 N 04-3851 по вопросу учета расходов в виде налога и сообщает следующее.

Организация производит и впоследствии реализует на автозаправочных станциях автомобильный бензин и дизельное топливо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, при реализации на автозаправочных станциях автомобильного бензина и дизельного топлива при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) такого автомобильного бензина и дизельного топлива.

В свою очередь в расходах для целей налогообложения прибыли организаций вышеуказанные суммы налогов не учитываются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин