Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2008 г. N 03-04-06-01/319 О налогообложении НДФЛ страховых взносов, уплаченных работодателем за своих работников по договорам добровольного личного страхования

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 октября 2008 г. N 03-04-06-01/319

Вопрос: Иностранное представительство заключило два договора со страховой компанией, зарегистрированной на территории РФ и имеющей лицензию. Предметом первого договора является страхование жизни, здоровья и трудоспособности сотрудников представительства, предметом второго является страхование жизни на случай смерти по любой причине. Обоими договорами предусмотрено, что все покрытия действительны в течение 24 часов в сутки.

Имеет ли право компания не удерживать со страховых взносов по обоим договорам налог на доход физических лиц по данным видам страхования согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, учитывая, что страховка распространяется как на рабочее время, так и на время, которое не связано с выполнением трудовых обязанностей работниками?

Следует ли в данном случае принимать во внимание письмо Минфина РФ от 06.10.2004 г. N 03-05-01-04/39?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Московского представительства фирмы от 08.08.2008 N 70 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц страховых взносов по договорам добровольного личного страхования и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213 Кодекса (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Из вышеприведенной нормы следует, что данный пункт не содержит положений, ограничивающих его применение в зависимости от того, относится ли событие, на случай наступления которого проводится страхование, к рабочему времени или времени, свободному от выполнения трудовых обязанностей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин