Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 октября 2008 г. N 03-11-04/3/490 Об учете организацией, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, дохода в виде премии, полученной от организации-поставщика за выполнение определенных условий договора поставки товаров

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 29 октября 2008 г. N 03-11-04/3/490

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 августа 2009 г. N 03-11-06/3/223

Вопрос: Организация занимается розничной и оптовой торговлей фармацевтическими товарами, а также другими изделиями медицинского назначения. Розничная торговля облагается единым налогом на вмененный доход, а оптовая торговля - единым налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В январе 2008 года с нами был заключен договор поставки, в соответствии с дополнительным соглашением к которому поставщиком нашей организации выплачивается премия при выполнении следующих условий: объем покупок составляет не менее указанной в дополнительном соглашении к договору суммы, отсутствует просроченная задолженность, в период действия договора поддерживается необходимый ассортимент указанных товаров на торговых точках, предоставляются отчеты о продажах. Сумма премии согласовывается в акте о предоставлении премии и перечисляется на расчетный счет.

За февраль-апрель 2008 года нами был выполнен необходимый объем закупок, о чем свидетельствует "Акт о предоставлении премии". Товар в соответствии с раздельным учетом был закуплен для реализации в розницу.

Прошу разъяснить, будет ли данная сумма являться объектом для обложения едином налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, либо ее необходимо отнести к виду деятельности "розничная торговля" и обложить единым налогом на вмененный доход.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22 сентября 2008 г. N 8 по вопросу налогообложения дохода организации, полученного в виде премии, предоставленной поставщиком товаров, при применении одновременно системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

Согласно статье 346.27 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей применения единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В связи с этим, получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, премий (скидок, бонусов) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии, предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемого единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин