Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/367 О налогообложении НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/367

Вопрос: МУП - предприятие, которое располагается и ведет свою производственную деятельность в местности, приравненной к Крайнему Северу. Согласно статье 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", статье 325 Трудового кодекса Российской Федерации, коллективному договору, действующему на предприятии, работники МУП и дети, находящиеся на иждивении родителей - работников предприятия, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет предприятия проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным.

Просим разъяснить, подпадает ли под пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ возмещение работодателем стоимости проезда работников и их иждивенцев к месту отдыха и обратно в соответствии с Законом РФ N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", Трудовым кодексом РФ и коллективным договором, действующим на предприятии.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо МУП от 22.09.2008 N 21/2-1720 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации, а также статьями 33 и 35 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемые из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости и провоз багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодно оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Организации, финансируемые из федерального бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, и членов их семей устанавливается Правительством Российской Федерации.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих с организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация работодателем стоимости проезда работника и членов его семьи к месту отдыха и обратно в размерах, на условиях и в порядке, определяемых коллективным договором, действующим в организации, подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин