Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/389 О порядке предоставления налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети), стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, действующем с 1 января 2009 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/389

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/399

Вопрос: Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, связанные с предоставлением стандартных налоговых вычетов. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2009 года.

В связи с отсутствием четких разъяснений налогового законодательства прошу пояснить следующее:

1. Налоговый вычет на ребенка будет предоставляться в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. При этом законодательство не раскрывает понятия "единственный родитель". Какими документами налогоплательщик должен подтвердить статус единственного родителя? Если изначально у ребенка два родителя, но затем один из родителей умер или лишен родительских прав, приобретает ли второй родитель статус единственного родителя?

2. Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю не предоставляться совсем. Прошу пояснить: какие документы в данном случае налогоплательщик должен представить в бухгалтерию Общества для получения вычета в двойном размере? Каков порядок реализации данной нормы Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если супруг (супруга) налогоплательщика не имеет права на вычеты (не работает, не имеет налогооблагаемого дохода, теряет право на вычет при превышении совокупного дохода)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 02.12.2008 N 74-63/1035 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Согласно Федеральному закону от 22 июля 2008 г N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 121-ФЗ) с 1 января 2009 г. изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок (дети), имеют право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В частности, абзацем восьмым пункта 2 статьи 1 вышеуказанного закона установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти).

В этом случае стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти второго родителя.

2. Абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 121-ФЗ установлено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин