Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/56 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение и отделку (ремонт) квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/56

Вопрос: 21 февраля 2007 года в коммерческом банке РФ я взяла ипотечный кредит в размере 106000 долларов США сроком на 302 месяца из расчета годовой процентной ставки в размере 11% годовых для целевого использования, а именно: для приобретения, ремонта и благоустройства квартиры.

21 февраля 2007 г. по договору купли-продажи я приобрела однокомнатную квартиру стоимостью 990000 рублей на средства ипотечного кредита в размере 106000 долларов США сроком на 25 лет из расчета 11% годовых для приобретения, ремонта и благоустройства квартиры. 1 марта 2007 года мною было получено свидетельство о государственной регистрации права собственника на данную квартиру по ипотеке.

Размер уплаченных мною процентов по кредиту за 25 лет составит 205196.28 долларов США.

Убедительно прошу дать разъяснение: имею ли я право на получение имущественного налогового вычета в размере 13% от уплаченных мною процентов по кредиту, т.к. приобретенная мною квартира находилась в аварийном состоянии и требовала капитального ремонта.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 04.02.2009 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство, либо приобретение жилья на территории Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.

Кроме того предусмотрено, что в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Согласно абзацу двенадцатому данного подпункта принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки. Таким образом, проценты по кредиту, в части сумм кредита, израсходованных на приобретение отделочных материалов и отделку квартиры, могут включаться в имущественный налоговый вычет, если сами такие расходы на приобретение отделочных материалов и отделку (с учетом изложенного выше) могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета.

Размер имущественного налогового вычета в сумме процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованной непосредственно на приобретение квартиры, по нашему мнению, может определяться на основании соотношения суммы кредита, израсходованной на приобретение квартиры, и общей суммы кредита.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин