Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/67 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/67

Вопрос: 1. Прошу разъяснить, включается ли в имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц сумма уплаченных процентов по кредитному договору, использованному для приобретения квартиры.

Для строительства квартиры мною в октябре 2008 года была подана заявка на получение ипотечного кредита в банке. В связи с нестабильной финансовой обстановкой в предоставлении кредита мне было отказано. Имеется официальный отказ банка.

Для оплаты строительства я была вынуждена взять потребительский кредит в другом банке. Денежные средства тут же были заплачены фирме-застройщику.

Могу ли я получить имущественный вычет на сумму, направленную на погашение процентов по кредиту?

2. В июле 2008 года мной заключен договор долевого строительства жилья и внесена плата в размере 1500000 руб. Дом планируется сдать в конце 2008 - начале 2009 года. То есть договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности мной будут получены в 2009 году.

Moгу ли я после заключения договора купли-продажи и получения свидетельства подать декларацию за 2008 год, включив имущественный налоговый вычет в сумме, уплаченной на строительство в 2008 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 814 Гражданского кодекса Российской Федерации целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Как указывается в рассматриваемом письме, для оплаты приобретаемой квартиры Вами был получен потребительский кредит в банке.

Кредит, договор на предоставление которого не предусматривает его использование на приобретение определенной квартиры, не является целевым в смысле подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Таким образом, при расчете имущественного налогового вычета суммы, направленные на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться не могут.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий в распоряжении указанные документы, вправе в 2009 году обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных им в 2008 году, но не более размера, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Открыть документ Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснены некоторые вопросы получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских кредитных и иных организаций и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ.

Кредит, договор на предоставление которого не предусматривает его использование на приобретение определенной квартиры, не является целевым. Таким образом, при расчете налогового вычета суммы, направленные на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, не учитываются.

При приобретении квартиры (прав на квартиру) в строящемся доме для подтверждения права на налоговый вычет можно представить договор о приобретении квартиры (прав на квартиру), акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на нее. Таким образом, налогоплательщик, имеющий в распоряжении указанные документы, вправе в 2009 году обратиться в налоговый орган за получением налогового вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных им в 2008 году.