Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/35 О налогообложении НДФЛ стоимости санаторно-курортных путевок, оплаченных профсоюзной организацией за счет членских взносов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/35

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/36

Вопрос: В соответствии с положениями статьи 15 Федерального закона от 12.01.1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" профсоюзные организации осуществляют организацию и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей.

Центральный комитет профсоюза, руководствуясь вышеуказанным Федеральным законом и уставом, принял решение о перераспределении членских взносов, поступающих на осуществление деятельности ЦК профсоюза, в первичные и территориальные организации профсоюза целевым назначением на организацию санаторно-курортного лечения членов профсоюза и их семей.

Первичные и территориальные организации профсоюза должны приобрести путевки и выдать их членам профсоюза (членам семьи).

В связи с изложенным просим дать разъяснение: является ли объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, если путевка выдана:

1) члену профсоюза;

2) члену его семьи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЦК профсоюза от 21.01.2009 N 36/08418 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости санаторно-курортных путевок, оплаченных профсоюзной организацией за счет членских взносов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Таким образом, пункт 9 данной статьи Кодекса содержит перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок за которых не облагается налогом на доходы физических лиц, а также указывает источники их компенсации (оплаты).

Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок за счет членских профсоюзных взносов самим членам профсоюза и членам их семей не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 31 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

При этом не облагаются налогом на доходы физических лиц такие выплаты независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они произведены.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин