Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 марта 2009 г. N 03-04-06-01/52
См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/169
Вопрос: 1. У работницы организации, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, стандартные налоговые вычеты накапливаются в течение налогового периода. Имеет ли право отец ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере на основании заявления об отказе матери ребенка от получения налогового вычета с 1 января 2009 года?
2. Имеет ли право женщина, родившая ребенка вне брака, в свидетельстве о рождении которого запись об отце ребенка произведена в установленном порядке по указанию матери, на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере в соответствии с абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2009 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ОАО от 18.02.09 NN 54/224 и 54/225 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2009 г. стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим).
Рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель.
Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.
В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы. В случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, налоговая база не определяется.
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется в двойном размере.
При этом, по мнению Минфина России, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя (например, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим). Рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка есть только один родитель.
Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере и одному из родителей (по их выбору) на основании заявления другого родителя об отказе от получения данного вычета. Отказаться от получения вычета родитель может в случае наличия у него права на такой вычет.
При этом следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются при определении налоговой базы. При отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ, налоговая база не определяется.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2009 г. N 03-04-06-01/52
Текст письма официально опубликован не был