Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2009 г. N 03-11-06/2/37 Об определении величины предельного размера доходов, ограничивающей право налогоплательщика на применение УСН в 2009 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 марта 2009 г. N 03-11-06/2/37

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с момента создания компании (06.11.2007 г.)

ООО 23.10.2008 г. заключило договор купли-продажи земельного участка с индивидуальным предпринимателем (далее - Покупатель) на сумму 83396985 рублей. Согласно условиям договора право собственности на земельный участок возникает у Покупателя с момента государственной регистрации указанного права. Оплату стоимости земельного участка покупатель обязуется произвести в течение 90 дней со дня подписания договора купли-продажи. Переход права собственности на земельный участок к Покупателю был зарегистрирован 26.11.2008 г. Оплата стоимости земельного участка Покупателем осуществлена в 1 квартале 2009 года.

1. С какого момента ООО считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения: в момент перехода права собственности на земельный участок к Покупателю или в момент поступления денежных средств на расчетный счет ООО от Покупателя?

2. Какую ставку налога на прибыль должен применить ООО: 24% за 2008 г. или 20% за 2009 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 13.02.2009 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном# в соответствии с пунктом 4 указанной статьи Кодекса, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В связи с этим, в случае превышения указанного предельного размера доходов в связи с реализацией земельного участка, налогоплательщик обязан осуществить возврат на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором поступила выручка от реализации этого земельного участка.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин