Раздел 5. Аудит кредитных организаций, банковских консолидированных групп и банковских холдингов

Раздел 5. Аудит кредитных организаций, банковских консолидированных групп и банковских холдингов

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Тема 4. Планирование аудита

Тема 5. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности

Тема 6. Документирование аудита

Тема 7. Аудиторские доказательства

Тема 8. Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 9. Публикуемая отчетность кредитной организации

Тема 10. Аудиторская проверка постановки учета в кредитных организациях

Тема 11. Аудиторская проверка документооборота и организации внутрибанковского контроля

Тема 12. Аудиторская проверка уставного капитала, добавочного капитала и резервного фонда

Тема 13. Аудиторская проверка кредитов, предоставленных кредитными организациями

Тема 14. Аудиторская проверка полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов

Тема 15. Аудиторская проверка операций банка с ценными бумагами

Тема 16. Аудиторская проверка кассовых операций

Тема 17. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией расчетов по поручению клиентов

Тема 18. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений кредитных организаций

Тема 19. Аудиторская проверка операций со средствами в иностранных валютах

Тема 20. Аудиторская проверка операций с драгоценными металлами

Тема 21. Аудиторская проверка создания и использования резервов по активным операциям кредитных организаций

Тема 22. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов и нематериальных активов в кредитных организациях

Тема 23. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций

Тема 24. Аудиторская проверка доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций

Тема 25. Аудиторская проверка консолидированной отчетности

Тема 26. Аудиторская проверка выполнения кредитными организациями обязательных нормативов, установленных Банком России

Тема 27. Анализ и оценка качества управления кредитной организацией

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цель и принципы аудита.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обязательный аудит. Принцип независимости аудита.

Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

Этика аудитора.

Значение аудита кредитной организации и его специфика.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений, саморегулируемых организаций аудиторов.

Правовое регулирование аудита кредитных организаций.

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская тайна.

Аудиторское заключение. Заведомо ложное аудиторское заключение.

Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности.

Аудиторские стандарты. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов. Международные стандарты аудита (МСА) и их взаимосвязь с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Организационно-правовые формы аудиторских организаций.

Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.

Отчетность аудиторской организации о результатах аудита.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Отбор клиентов аудиторскими организациями.

Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Объем аудита и определяющие его факторы.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг, его условия.

Тема 4. Планирование аудита

Значение планирования в аудиторской деятельности.

Содержание плана и программы аудита. Отражение в программе банковского аудита соблюдения нормативных требований Банка России.

Изменения в общем плане и программе аудита.

Тема 5. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности

Понятие существенности в аудите, подходы к ее определению.

Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств. Оценка последствий искажений.

Тема 6. Документирование аудита

Рабочая документация, составляемая в процессе аудита.

Требования к ее форме, содержанию и хранению.

Понятие постоянного и текущего файла рабочих документов.

Тема 7. Аудиторские доказательства

Понятие и виды аудиторских доказательств.

Достаточные надлежащие аудиторские доказательства.

Факторы, определяющие надежность аудиторских доказательств.

Процедуры получения аудиторских доказательств.

Тема 8. Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понятие и назначение аудиторского заключения. Основные элементы аудиторского заключения: сведения об аудиторе и аудируемом лице, описание объема, мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Формы выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности: безоговорочно положительное заключение, модифицированное аудиторское заключение, мнение с оговоркой, отказ от выражения мнения, отрицательное мнение.

Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным.

Тема 9. Публикуемая отчетность кредитной организации

Содержание и структура публикуемой отчетности кредитной организации.

Формы публикуемой отчетности.

Порядок публикации отчетности кредитной организации по итогам ее деятельности за год.

Тема 10. Аудиторская проверка постановки учета в кредитных организациях

Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Нормативные правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета. Нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, Правила ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учетная политика кредитной организации.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности аудиторской информации. Методика и процедура аудиторской проверки постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Проверка правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям. Книга регистрации открытых счетов. Своевременность сообщения в налоговые органы об открытии счетов. Соблюдение правил передачи выписок лицевых счетов клиентам. Проверка правильности ведения бухгалтерского журнала, ведомостей остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Проверка материалов синтетического учета. Установление соответствия материалов аналитического и синтетического учета. Оценка постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.

Тема 11. Аудиторская проверка документооборота и организации внутрибанковского контроля

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитных организациях. Основные направления и этапы проверки документооборота в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Банковские документы как средство контроля законности операции и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации. Проверка правильности оформления документов. Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях за постановкой бухгалтерского учета в банках. Оценка текущего и последующего контроля. Организация контроля в банках за отдельными операциями. Оценка постановки внутрибанковского контроля с позиции обеспечения надежности кредитной организации.

Тема 12. Аудиторская проверка уставного капитала, добавочного капитала и резервного фонда

Цель аудиторской проверки. Нормативная база для осуществления аудита, формирования уставного капитала, добавочного капитала и резервного фонда.

Основные направления и этапы проверки уставного капитала и добавочного капитала. Источники аудиторских доказательств.

Методика проверки правильности формирования уставного капитала банка; соответствия источников формирования, способов формирования уставного капитала нормативным требованиям Банка России.

Методика проверки порядка формирования и использования резервного фонда банка. Соблюдение правил учета формирования уставного капитала, добавочного капитала и резервного фонда. Проверка учета, приобретения и выкупа собственных акций.

Тема 13. Аудиторская проверка кредитов, предоставленных кредитными организациями

Цель аудиторской проверки. Нормативная база, определяющая порядок предоставления (размещения) денежных средств кредитными организациями и бухгалтерского учета указанных операций.

Основные направления и этапы проверки предоставленных кредитов. Источники аудиторских доказательств.

Методика проверки правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете. Проверка порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов: овердрафта; разовых ссуд, предоставленных с использованием кредитной линии. Проверка полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга и процентов по нему. Проверка кредитов, предоставленных физическим лицам, юридическим лицам и гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки.

Методика проверки правильности отражения кредитных линий в бухгалтерском учете кредитной организации.

Тема 14. Аудиторская проверка полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения проверки. Основные направления и этапы аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы проверки МБК и депозитов.

Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Проверка выдачи и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения полученных и выданных МБК, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 15. Аудиторская проверка операций банка с ценными бумагами

Цель аудиторской проверки. Нормативная база для осуществления проверки операций банка с ценными бумагами. Основные направления и этапы проверки операций банка с ценными бумагами. Источники аудиторских доказательств.

Основные направления проверки операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Проверка отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования резервов под обесценение ценных бумаг. Проверка полноты и своевременности переоценки долговых обязательств. Проверка полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета ценных бумаг, принятых в обеспечение кредита.

Проверка нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг. Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам РЕПО. Проверка учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.

Проверка учтенных банком векселей. Проверка правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам. Проверка учтенных банком не оплаченных в срок векселей. Проверка полноты и своевременности создания резерва под обесценение векселей и его использования.

Проверка выпущенных банками ценных бумаг. Основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам.

Порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.

Проверка ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка. Проверка ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для проведения указанной проверки. Основные методы и приемы, используемые при проверке. Типичные ошибки банков.

Тема 16. Аудиторская проверка кассовых операций

Цель аудиторской проверки. Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Основные направления и этапы проверки кассовых операций. Источники аудиторских доказательств. Методика проверки соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи наличных денег из кассы кредитной организации.

Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных средств.

Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации. Проверка оборудования кассового узла кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка состояния кассового планирования, соблюдения лимита остатка кассы кредитной организации.

Тема 17. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией расчетов по поручению клиентов

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранной валюте. Основные направления и этапы проверки проведения кредитной организацией расчетов по поручению клиентов. Источники информации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам Российской Федерации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения счетов в рублях нерезидентам Российской Федерации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения счетов в иностранной валюте резидентам и нерезидентам Российской Федерации.

Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории Российской Федерации. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, посредством аккредитивов.

Оценка качества учета расчетных операций.

Тема 18. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений кредитных организаций

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, регулирующие организацию межбанковских расчетных и корреспондентских отношений. Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Анализ учета взаимных расчетов между кредитными организациями. Проверка соблюдения порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета НОСТРО и ЛОРО.

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима корреспондентского счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка межфилиальных расчетов.

Тема 19. Аудиторская проверка операций со средствами в иностранных валютах

Цель аудиторской проверки. Нормативные акты Банка России, определяющие порядок организации учета операций кредитных организаций со средствами в иностранных валютах.

Организация работы с клиентами. Соблюдение установленного порядка открытия счетов клиентам в иностранной валюте.

Основные принципы организации контрольной работы по проверке соблюдения кредитной организацией лимита открытой валютной позиции.

Тема 20. Аудиторская проверка операций с драгоценными металлами

Цель аудиторской проверки. Законодательные и нормативные акты, регулирующие правила проведения и учета кредитной организацией операций с драгоценными металлами.

Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Методика реализации контроля за совершением операций с драгоценными металлами. Формы контроля.

Тема 21. Аудиторская проверка создания и использования резервов по активным операциям кредитных организаций

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, регулирующие порядок создания и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

Задачи и направления проверки создания резервов по активным операциям банка.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности информации. Проверка правильности и достоверности создания резерва на возможные потери по депозитам, размещенным в кредитных учреждениях, в том числе у нерезидентов.

Проверка правильности создания резерва на возможные потери по операциям по счетам участников расчетов.

Проверка порядка образования резерва на возможные потери по ссудам юридическим лицам, банкам и физическим лицам.

Проверка обоснованности использования резерва на возможные потери по ссудам при списании безнадежной и не реальной для взыскания ссудной задолженности. Проверка правильности отражения в учете операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Проверка правильности учета по балансовым и внебалансовым счетам списанных за счет созданных резервов потерь.

Тема 22. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов и нематериальных активов в кредитных организациях

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Этапы проверки.

Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки.

Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способах строительства. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям.

Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации.

Тема 23. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, регулирующие порядок учета лизинговых, факторинговых и доверительных операций.

Методика проверки совершения и учета лизинговых операций кредитной организации.

Методика проверки совершения и учета факторинговых операций кредитной организации.

Методика проверки совершения и учета доверительных операций кредитной организации.

Тема 24. Аудиторская проверка доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций.

Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по размещенным средствам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии. Проверка правильности начисления и отражения в учете налогов.

Проверка учета доходов и расходов будущих периодов. Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 25. Аудиторская проверка консолидированной отчетности

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, определяющие порядок составления и представления консолидированной отчетности. Проверка правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности.

Тема 26. Аудиторская проверка выполнения кредитными организациями обязательных нормативов, установленных Банком России

Цель аудиторской проверки. Нормативные документы, определяющие порядок расчета обязательных нормативов. Основные направления и этапы проверки правильности расчета и выполнения кредитными организациями обязательных нормативов. Источники информации.

Анализ выполнения обязательных нормативов.

Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью.

Проверка соблюдения резервных требований Банка России.

Тема 27. Анализ и оценка качества управления кредитной организацией

Цель проверки организации, основные направления и этапы проверки системы управления кредитной организацией.

Анализ структуры управления кредитной организации и оценка ее адекватности видам и объемам выполняемых кредитной организацией операций.

Организация работы службы внутреннего контроля кредитной организации. Организация контроля за деятельностью филиалов.

Оценка кредитной политики банка.

Изучение состава и содержания нормативных документов банка, регулирующих кредитный процесс. Оценка информации о клиенте-заемщике, используемой при подготовке соглашения (договора) о предоставлении (размещении) денежных средств. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ содержания и оформления залоговых документов и гарантийных писем. Анализ кредитных договоров. Оценка работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Постановка и проведение исковой работы. Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов.