Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Нормативная база.

Управление: сущность и функции. Учет и контроль как функции управления.

Бухгалтерский учет и его цели. Бухгалтерский учет как инструмент сплошного, непрерывного, документально обоснованного и взаимосвязанного отражения и контроля хозяйственных операций. Информационная и контрольная функции бухгалтерского учета.

Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации, специфика их потребностей в бухгалтерской информации.

Базовые принципы бухгалтерского учета (допущения и требования).

Допущения бухгалтерского учета: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начисления).

Требования бухгалтерского учета: полнота учета; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость, рациональность.

Финансовый бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.

Управленческий бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.

Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование управленческим учетом конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Реализация контрольной функции бухгалтерского учета.

Тема 2. Регулирование и организация бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне

Регулирование финансовой отчетности на международном уровне. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчетности на международном уровне. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Принципы подготовки и представления финансовой отчетности. Цели и пользователи финансовой отчетности. Основные принципы подготовки финансовой отчетности. Элементы финансовой отчетности. Признание элементов финансовой отчетности. Оценка элементов финансовой отчетности. Концепции капитала.

Реформирование бухгалтерского учета в России. Программа реформирования бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу: основное содержание.

Мероприятия по подготовке экономики к поэтапному переходу на МСФО.

Тема 3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

Общие принципы составления отчетности согласно МСФО. Состав финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 8). Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчетности (МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 7). Учетная политика, изменения в оценочных значениях, ошибки (МСФО (IAS) 8). Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5). События после отчетной даты (МСФО (IAS) 10). Промежуточная финансовая отчетность (МСФО (IAS) 34). Сегментная отчетность (МСФО (IFRS) 8). Информация о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24).

Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности отдельных нефинансовых активов. Основные средства (МСФО (IAS) 16). Нематериальные активы (МСФО (IAS) 38). Обесценение активов (МСФО (IAS) 36). Затраты по займам (МСФО (IAS) 23). Инвестиционная собственность (МСФО (IAS) 40). Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5).

Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых активов и обязательств. Финансовые инструменты (МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7). Классы финансовых инструментов и степень раскрытия (МСФО (IFRS) 7). Раскрытие информации о характере и степени рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами (МСФО (IFRS) 7). Финансовая аренда (МСФО (IAS) 17).

Показатель прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33).

Вознаграждения работникам. Вознаграждения работникам (МСФО (IAS) 19). Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (МСФО (IAS) 26). Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2).

Резервы. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО (IAS) 37).

Отражение в отчетности активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО (IAS) 21).

Признание, оценка, и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов. Признание выручки (МСФО (IAS) 18). Отражение в отчетности договоров строительного подряда (МСФО (IAS) 11). Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 30).

Отражение в отчетности налогов на прибыль. Отложенный налог на прибыль (МСФО (IAS) 12).

Консолидированная и индивидуальная отчетность. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3). Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО (IAS) 27, ПКИ (SIC) 12). Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО (IAS) 28). Участие в совместной деятельности (МСФО (IAS) 31, ПКИ (SIC) 13).

Составление отчетности в формате МСФО. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1). Трансформация отчетности в формат МСФО.

Тема 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете": общие положения; основные требования к ведению бухгалтерского учета; бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: общие положения; основные правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности; основные правила составления сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Их назначение и структура.

План счетов бухгалтерского учета.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы.

Тема 5. Учет основных средств

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка основных средств.

Условия принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Документальное оформление и учет поступления основных средств. Определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.

Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.

Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизационных отчислений и их использование для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объекта основных средств. Учет амортизационных отчислений. Особенности отражения в учете амортизации и движения средств труда ниже стоимостного лимита, установленного для включения в состав основных средств.

Учет затрат на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств и его финансовых результатов.

Учет аренды основных средств.

Переоценка основных средств и учет ее результатов.

Аналитический учет основных средств и его связь с синтетическим учетом.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 6. Учет нематериальных активов

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

Условия принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету.

Документальное оформление, определение первоначальной стоимости и учет конкретных вариантов поступления нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления. Определение срока полезного использования нематериальных активов.

Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов и его финансовых результатов.

Аналитический учет нематериальных активов и его связь с синтетическим учетом.

Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 7. Учет материалов

Нормативная база.

Понятие, классификация и оценка материалов. Специфика состава материалов и материальных ценностей.

Документальное оформление и учет приобретения материалов и материальных ценностей.

Документальное оформление и контроль отпуска и использования материалов и материальных ценностей.

Оценка материалов по методу средней стоимости, ФИФО, себестоимости каждой единицы запасов.

Учет продажи и прочего выбытия материалов и материальных ценностей.

Аналитический учет материальных ценностей и сверка его итогов с синтетическим учетом.

Инвентаризация материальных ценностей, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о запасах материальных ценностей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 8. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Нормативная база.

Формы, системы и виды оплаты труда, применяемые в организации. Документальное оформление и учет состава работников, отработанного времени. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Расчеты по оплате труда и связанных с нею выплат, удержаний из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам, поручениям работников и другие.

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начислений заработной платы по направлениям затрат.

Учет выплаты заработной платы и депонированных сумм.

Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и прочим операциям.

Раскрытие информации об учете оплаты труда и расчетов с персоналом организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 9. Учет денежных средств

Нормативная база.

Документальное оформление, порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет денежных документов.

Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках (депозитные вклады и другие).

Учет денежных средств при осуществлении брокерской деятельности.

Учет денежных средств при осуществлении деятельности по доверительному управлению на рынке ценных бумаг.

Учет переводов в пути.

Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 10. Учет текущих обязательств и расчетов

Нормативная база.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами по прочим операциям.

Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.

Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности. Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с филиалами (обособленными подразделениями) организации.

Раскрытие информации о текущих обязательствах и расчетах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 11. Учет расчетов в иностранной валюте

Оценка в бухгалтерском учете операций, выраженных в иностранной валюте. Переоценка стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.

Учет операций по обязательной и добровольной продаже валютной выручки.

Учет операций по покупке иностранной валюты.

Учет расходов по командировкам за рубеж.

Учет расчетов по пластиковым картам в иностранной валюте.

Тема 12. Учет финансовых результатов

Нормативная база.

Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления. Критерии признания доходов и расходов.

Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначение и содержание счетов "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов".

Назначение счета 91 "Прочие доходы и расходы" и его структура. Особенности учета на субсчетах "Прочие доходы", "Прочие расходы", "Сальдо прочих доходов и расходов". Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период; порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.

Учет прибылей и убытков организации. Структура счета "Прибыли и убытки".

Учет начисления платежей по налогу на прибыль, налоговых санкций.

Порядок закрытия счета "Прибыли и убытки" по окончании года. Реформация баланса.

Отчет о прибылях и убытках организации, его содержание, структура, порядок составления.

Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 13. Учет собственного капитала

Нормативная база.

Понятие учетной категории "капитал". Составляющие капитала: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование.

Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.

Добавочный капитал, его формирование и учет. Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли отчетного года. Учет формирования нераспределенной прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет.

Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 14. Учет заемных средств

Нормативная база.

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

Виды займов и порядок их учета. Источники уплаты процентов по займам и отражение их в учете.

Учет выпущенных облигаций и выданных векселей.

Учет операций при использовании брокером денежных средств клиентов.

Учет операций по предоставлению брокером клиенту займа денежными средствами и ценными бумагами.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 15. Учет отдельных операций на забалансовых счетах

Нормативная база.

Учет арендованных основных средств.

Учет бланков строгой отчетности.

Учет обеспечения обязательств, полученных и выданных.

Учет износа основных средств в некоммерческих организациях.

Тема 16. Учет финансовых вложений

Понятие финансовых вложений. Классификация финансовых вложений.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Порядок принятия ценных бумаг к учету. Учет фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ценные бумаги. Учет операций по реализации (погашению) ценных бумаг. Отражение финансовых вложений в бухгалтерской отчетности. Порядок переоценки ценных бумаг и создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Тема 17. Особенности учета операций с иностранными финансовыми инструментами

Учет финансовых вложений в иностранные финансовые инструменты.

Квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги. Первичные документы, подтверждающие квалификацию иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги. Формирование первоначальной стоимости иностранного финансового инструмента. Порядок изменения первоначальной стоимости и создания резерва под обесценение вложений в иностранные финансовые инструменты.

Тема 18. Учет операций с ипотечными ценными бумагами

Понятие ипотечных ценных бумаг. Классификация ипотечных ценных бумаг.

Учет финансовых вложений в ипотечные ценные бумаги. Первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ипотечные ценные бумаги. Порядок формирования первоначальной стоимости ипотечных бумаг. Учет операций по выбытию ипотечных ценных бумаг. Порядок переоценки ипотечных ценных бумаг и создания резерва под обесценение вложений в ипотечные ценные бумаги.

Тема 19. Учет дивидендов и процентов по ценным бумагам

Учет расчетов по дивидендам. Учет доходов по долговым ценным бумагам в виде процентов и дисконтов. Критерий признания дивидендов и доходов по долговым ценным бумагам.

Тема 20. Особенности учета отдельных операций организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг

Учет срочных сделок фьючерсов, опционов, форвардов. Учет маржинальной торговли. Учет сделок типа "репо". Учет брокерских операций на фондовом рынке. Учет договоров доверительного управления. Учет операций по оказанию депозитарных услуг. Учет услуг специализированных регистраторов.

Тема 21. Учет у организаторов торговли

Учет членских взносов членов товарных и фондовых бирж. Учет биржевых сборов, доходов от оказания телекоммуникационных и иных услуг бирж. Учет расходов на товарных и фондовых биржах.

Тема 22. Учет и отчетность в негосударственных пенсионных фондах (НПФ)

Учет пенсионных взносов. Учет операций по размещению пенсионных резервов и накоплений. Учет расчетов по дополнительным пенсиям и выкупным суммам. Особенности учета основных средств в НПФ. Учет предпринимательской деятельности НПФ. Учет совокупного вклада учредителей НПФ.

Порядок отражения операций со связанной стороной в негосударственном пенсионном фонде.Раскрытие информации со связанными сторонами при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности в негосударственных пенсионных фондах.

Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.

Тема 23. Учет и отчетность в государственных внебюджетных фондах

Особенности учета в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Учет взносов по государственному пенсионному страхованию. Учет расчетов по пенсиям. Учет размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учет и отчетность в органах Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Учет платежей, поступающих на обязательное медицинское страхование.

Учет расчетов со страховыми компаниями. Учет расходов на выполнение базовых программ обязательного медицинского страхования. Учет расходов на выполнение целевых программ и мероприятий по оказанию медицинской помощи, по развитию и совершенствованию системы обязательного медицинского страхования.

Особенности учета и отчетности в органах Фонда социального страхования Российской Федерации. Учет платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации. Учет пособий, выплачиваемых Фондом социального страхования Российской Федерации. Учет расходов на санаторно-курортное обслуживание работающих граждан и оздоровление детей. Учет выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.