Раздел 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций

Раздел 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Тема 5. Методы и процедуры аудита

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Тема 8. Процедуры на заключительной стадии аудита

Тема 9. Аудиторское заключение

Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала

Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации

Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица

Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Тема 14. Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций

Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли

Тема 16. Аудиторская проверка операций по страхованию и сострахованию

Тема 17. Аудиторская проверка операций по перестрахованию

Тема 18. Аудиторская проверка финансовых вложений

Тема 19. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Тема 20. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов страховой организации

Тема 21. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Тема 22. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита, его цель и задачи. Место аудита в системе финансового контроля.

Принципы аудита.

Независимость аудита.

Виды аудита, особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Обязательный аудит.

Виды сопутствующих аудиту услуг.

Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

Этика аудитора.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений, саморегулируемых организаций аудиторов.

Организационно-правовые формы аудиторских организаций.

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская тайна.

Подготовка и аттестация аудиторов.

Лицензирование аудиторской деятельности.

Аудиторские стандарты. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов. Международные стандарты аудита (МСА) и их взаимосвязь с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Отбор клиентов аудиторскими организациями.

Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.

Согласование условий проведения аудита. Письмо о проведении аудита. Договор в аудиторской деятельности.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Понимание деятельности экономического субъекта.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Планирование аудита. Общий план и программа аудита.

Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.

Аудиторский риск и его компоненты.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Тема 5. Методы и процедуры аудита

Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки.

Аудиторские доказательства: виды, источники. Оценка доказательств.

Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Методы аудиторской проверки.

Аудиторские процедуры.

Аналитические процедуры.

Документирование аудита.

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Общение с руководством аудируемого лица.

Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.

Использование аудитором результатов работы эксперта.

Особенности аудита операций с связанными сторонами.

Использование результатов работы внутреннего аудита.

Использование результатов работы другого аудитора.

Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Особенности первой проверки аудируемого лица.

Сопоставимые данные в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

Аудит оценочных значений.

Учет особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую (финансовую) отчетность которого подготавливает специализированная организация.

Тема 8. Процедуры на заключительной стадии аудита

Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, возникшие по причине ошибок и недобросовестных действий.

Оценка способности аудируемого лица продолжать свою деятельность (допущение непрерывности деятельности).

События после отчетной даты.

Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.

Сообщение информации, полученной по результатам проведения аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

Тема 9. Аудиторское заключение

Состав и содержание аудиторского заключения.

Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении.

Модифицированное аудиторское заключение.

Заведомо ложное аудиторское заключение.

Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговых органах, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Особенности проверки складочного капитала, паевого фонда.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности. Рабочие документы аудитора.

Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации

Основные цели и задачи аудита системы внутреннего контроля.

Порядок проведения анализа контрольной среды и его документирование. Анализ системы управления страховой организацией, ее соответствия организационной структуре и специфике функционирования.

Порядок проведения тестирования средств контроля страховщика и его документирование. Оценка функционирования системы внутреннего контроля и ее применение в ходе аудита.

Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации для страховых организаций, внутренние документы, регулирующие бухгалтерский учет у страховщика.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Аудит системы документации и документооборота.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.

Проверка автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики аудируемого лица для целей бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики для целей налогообложения.

Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Система нормативного регулирования наличных и безналичных денежных операций, проводимых страховыми организациями.

Проверка кассовых операций. Проверка правильности документального отражения операций с наличными денежными средствами.

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Кассовая дисциплина. Законность проводимых кассовых операций.

Проверка валютных операций страховщика: анализ их законности и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств (форма 4).

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Тема 14. Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций

Система нормативного регулирования ведения и учета кредитных операций.

Проверка учета расчетов по выданным и полученным кредитам, в том числе краткосрочным и долгосрочным.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, за исключением задолженности, связанной с операциями по страхованию и перестрахованию.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов по претензиям.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с дочерними обществами, проверка операций по совместной деятельности, а также внутрихозяйственных расчетов с филиалами.

Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования
прибыли

Система нормативного регулирования формирования и использования прибыли организаций.

Проверка формирования финансовых результатов страховщика.

Проверка налогообложения прибыли.

Проверка учета затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу страховой организации. Примеры таких затрат. Нормирование отдельных затрат страховщика.

Тема 16. Аудиторская проверка операций по страхованию и сострахованию

Проверка договоров страхования и сострахования.

Анализ правомерности и обоснованности начисления страховых и состраховочных премий.

Анализ правомерности и обоснованности страховых выплат (отказов в выплатах).

Анализ правильности и обоснованности формирования страховых технических резервов.

Проверка правильности и обоснованности формирования резерва по страхованию жизни.

Проверка правильности и обоснованности расчета долей перестраховщика в резервах.

Проверка страховых операций в системе ОМС. Проверка правильности расчета резервов, сформированных от операций ОМС.

Проверка страховых операций в системе ДМС.

Проверка страховых операций в системе ОСАГО.

Проверка операций со страховыми агентами и брокерами.

Тема 17. Аудиторская проверка операций по перестрахованию

Проверка операций по рискам, принятым в перестрахование.

Проверка операций по рискам, переданным в перестрахование.

Тема 18. Аудиторская проверка финансовых вложений

Система нормативного регулирования финансовых вложений и операций с ценными бумагами для страховых организаций.

Аудит финансовых вложений и их особенности у страховой организации.

Тема 19. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом организации.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Тема 20. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов страховой организации

Проверка операций, связанных с основными фондами.

Проверка операций, связанных с нематериальными активами, материально-производственными запасами, расходами будущих периодов.

Тема 21. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Проверка забалансового учета страховой организации, в том числе арендованных основных средств, бланков строгой отчетности, списанной задолженности.

Тема 22. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Система нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документирование аудиторских выводов.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита сводной отчетности.

Анализ и оценка форм отчетности, представляемых в порядке надзора с 6 по 10 формы: оценка платежеспособности страховщика, оценка размещения резервов, оценка чистых активов. Необходимые модификации аудиторского заключения на основании произведенной оценки.