Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/163 О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже и приобретении квартиры в 2007 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/163

Вопрос: В 2007 году была продана квартира, находящаяся в собственности менее трех лет за 2650000 руб. Моя доля составила 1325000 руб. Поскольку имущественный налоговый вычет от продажи данной квартиры, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, составляет 1000000 руб., то размер моего вычета в соответствии с моей долей составил 500000 руб., налогооблагаемая база равна 825000 руб. Также в 2007 году была приобретена квартира в общую совместную собственность за 2000000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного вычета при покупке квартиры составляет 1000000 руб. По заявлению о распределении имущественного вычета мы с мужем разделили вычет на покупку жилья 50 на 50%, т.е. по 500000 руб.

Могу ли я уменьшить налогооблагаемую базу от продажи квартиры в размере 825000 рублей, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в связи с покупкой жилья) в размере 500000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже и приобретении квартиры в 2007 году и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы до 2008 года налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей.

Из вышеизложенного следует, что если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не пользовался, и имел доходы, подлежащие налогообложению по которым налоговая база уменьшается на сумму имущественного налогового вычета.

Уменьшение суммы облагаемых доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, на расходы по приобретению им другой квартиры статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин