Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/228 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/228

Вопрос: Прошу Вас разъяснить мне, имею ли я льготные основания для освобождения от уплаты налога с продажи недвижимого имущества при наличии следующих обстоятельств:

16.02.1990 г. был выдан ордер на двухкомнатную квартиру.

Я был прописан и постоянно проживал там.

27.02.2006 г. я приватизировал по договору данную жилую площадь, в результате чего на праве собственности приобрел 1/3 жилого помещения. В квартире продолжал быть зарегистрированным и постоянно проживал в ней, так как другого жилого помещения не имел.

29.05.2008 г. мною был заключен договор с ЗАО о бронировании в доме-новостройке 1-комнатной квартиры (сдача дома в конце 2009 г.).

Во исполнение данного договора мною были перечислены ЗАО деньги, полностью полученные от покупателя моей доли, до подписания договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру.

27.06.2008 г. мною был заключен договор о продаже принадлежащей мне 1/3 доли в праве собственности на вышеуказанную квартиру.

В настоящий момент налоговой инспекцией мне предложено уплатить налог с продажи недвижимости, так как предполагается, что я получил доход.

Однако я продал свое единственное жилье не с целью наживы, а с целью улучшения жилищных условий - приобретения для себя изолированного жилья.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже вышеназванного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Следовательно, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения этого имущества в собственности.

Если доля в квартире находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то при подаче налоговой декларации и на основании документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, такой вычет в отношении дохода, полученного от продажи доли в праве собственности на квартиру, может быть предоставлен в размере до 1000000 рублей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин