Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2009 г. N 03-02-07/1-217 Об уточнении налоговым органом типа платежа и перерасчете пеней, в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 мая 2009 г. N 03-02-07/1-217

Вопрос: 1. В 2006 году, уплачивая транспортный налог за грузовой автомобиль по квитанции, заполненной собственноручно, я допустил ошибку в написании кода КБК, и сумма налога в размере 5250 рублей, соответственно, была зачислена как пени. Учитывая, что данная сумма была перечислена в бюджетную систему Российской Федерации своевременно (до 31.03.2006), я в письменной форме обратился в налоговый орган по месту жительства с просьбой о зачислении вышеуказанной суммы в счет уплаты налога и принятия решения о пересчете пеней.

Налоговый орган, в лице заместителя начальника инспекции, в своем ответе вынес решение о невозможности совершения такой операции, ввиду того, что ошибка в написании кода КБК была допущена мной лично.

Убедительно прошу разъяснить: можно ли признать обязанность по уплате налога исполненной, зачислить эту сумму в счет уплаты налога и произвести перерасчет пеней за период со дня его фактической уплаты и по настоящее время?

2. 14 сентября 2004 года я уплачивал за другой грузовой автомобиль транспортный налог в сумме 4500 рублей в отделении банка по квитанции, выданной мне налоговым органом.

Проблема заключается в том, что по данному платежу в налоговом органе сведений не имеется, и, соответственно, и в этом случае я подвергся начислению пеней. Мне было предложено налоговым инспектором обратиться в это отделение банка с целью получения электронного подтверждения данного платежа. Но в банке, сверив реквизиты с оттиском машины, сказали, что платеж выполнен правильно, ошибок нет и никакого подтверждения они не дадут.

В настоящий момент налоговый орган намерен изъять у меня оригинал квитанции этого платежного поручения с выдачей мне на руки расписки. Хотелось бы знать: правомочно ли такое изъятие оригинала финансового документа?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо от 04.03.2009 N 2009-2600 по вопросу об уточнении суммы транспортного налога, а также о начислении пеней и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Кодекса).

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения им в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Пунктом 7 статьи 45 Кодекса установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Пунктом 7 статьи 45 Кодекса, который применяется с 1 января 2007 года (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), установлены дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

В силу пункта 3 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Учитывая изложенное, полагаем, что в случае, если при уплате транспортного налога в 2006 году налогоплательщиком была допущена ошибка при указании в платежном документе типа платежа, налоговый орган вправе принять решение об уточнении платежа в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса.

Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разделом VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (статьи 137 и 138 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин