Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2009 г. N 03-11-06/2/81 О списании убытков организацией, применяющей УСН, с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 мая 2009 г. N 03-11-06/2/81

Вопрос: Руководствуясь поправками, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27.07.06 г. N 137-ФЗ, а именно в п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, дающими разъяснения о том, что компания может использовать для защиты от штрафа и пеней только те пояснения, которые адресованы непосредственно ей, мы отослали официальный запрос в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по интересующим нас вопросам налогообложения - о порядке применения пункта 7 статьи 346.18. Просим разъяснить данные вопросы.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 27.03.2009 о порядке списания убытков организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г., налогоплательщики, применявшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могли уменьшать исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указанный убыток не должен был уменьшать налоговую, базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка могла быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за 2008 год на сумму убытка, полученного в 2007 году (предыдущем налоговом периоде), в порядке, который был предусмотрен пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса, а именно не более чем на 30 процентов.

Согласно пункту 7 статьи 346.18 Кодекса в редакции Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" за 2009 г. налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин