Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 мая 2009 г. N 03-04-05-01/313 Об определении налогового статуса физического лица для целей исчисления НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 мая 2009 г. N 03-04-05-01/313

Вопрос: Я с 01.01.2008 работаю в Москве в русской дочерней компании немецкой проектной организации. За 2008 г. заплатил налог 13%, т.к. находился больше 183 дней в Москве. В 2009 году в связи с новым проектом в Азербайджане скорее всего не достигну 183 дней пребывания в Москве.

Так как моя работа в Москве длится уже больше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то я хотел бы получить от Вас разъяснения: какой налог надо платить за 2009 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 06.05.2009 и от 14.05.2009 по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения им дохода.

В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период.

Как указывается в рассматриваемом обращении, по итогам налогового периода 2008 года Вы были признаны налоговым резидентом Российской Федерации. В этом случае доходы, полученные Вами от источников в Российской Федерации в 2008 году, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов. Ваши доходы, полученные с начала 2009 года до момента, пока Вы будете признаваться налоговым резидентом Российской Федерации (то есть находиться в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих соответствующей дате получения дохода) также подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Если в 2009 году Ваш налоговый статус поменяется на нерезидента, и Вы не будете признаны налоговым резидентом Российской Федерации по итогам налогового периода, все доходы, полученные Вами от источников в Российской Федерации в 2009 году, будут подлежать налогообложению по ставке 30 процентов с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин