Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 июня 2009 г. N 03-03-06/1/417
Вопрос: ЗАО приобрело у иностранного поставщика буровую машину для последующей передачи в лизинг. В мае 2008 г. буровая машина включена в состав доходных вложений организации, определен срок полезного использования в целях налога на прибыль. В октябре 2008 г. таможенный орган выставляет требование на доплату сумм таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в связи с ошибочно заявленными сведениями о товаре. ЗАО доплатило по требованию суммы таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, была получена корректировка таможенной стоимости к ранее оформленной ГТД.
Имеет ли право ЗАО включить доплаченную сумму таможенной пошлины в расходы по налогу на прибыль единовременно или частями по сроку полезного использования буровой установки?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам, являющимся предметом лизинга, для целей налогообложения прибыли.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию Российской Федерации предмета лизинга, являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного амортизируемого имущества.
Учитывая изложенное, расходы лизингодателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Учитывая изложенное, расходы в виде суммы доплаты таможенной пошлины, осуществленные на основании требования таможенного органа в связи с ошибочно заявленными налогоплательщиком сведениями о предмете лизинга, по мнению Департамента, подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была сформирована первоначальная стоимость указанного амортизируемого имущества.
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
При налогообложении прибыли расходы лизингодателя на уплату таможенных платежей при ввозе в Россию предмета лизинга включаются в его первоначальную стоимость.
Если после таможенного оформления в связи с ошибочно заявленными сведениями о товаре (предмете лизинга) таможней была доначислена таможенная пошлина, расходы в виде суммы доплаты также могут быть включены, по мнению Минфина, в первоначальную стоимость предмета лизинга. При этом данные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была сформирована первоначальная стоимость указанного амортизируемого имущества.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июня 2009 г. N 03-03-06/1/417
Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии", июль 2009 г. N 14