Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июня 2009 г. N 03-04-06-01/144 Об определении налогового статуса работников организации - иностранных граждан в целях исчисления НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 июня 2009 г. N 03-04-06-01/144

Вопрос: Гражданин Китая прибыл на территорию РФ 18.04.2008 г. на основании индивидуального разрешения на работу иностранному гражданину (срок действия - с 08.02.2008 г. по 03.01.2009 г.), 21.04.2008 г. он был принят на работу. В ноябре 2008 г. он был признан налоговым резидентом, и налоговый агент произвел ему перерасчет НДФЛ по ставке 13%. По окончании рабочего разрешения 03.01.2009 г. он выехал за пределы РФ, а получив новое (срок действия - с 24.02.2009 г. по 30.12.2009 г.), въехал на территорию РФ 30.03.2009 г.

По внутренним правилам головной компании сотрудники зарубежных проектов работают вахтовым методом: 3 месяца - за границей, 1 месяц - межвахтовый отдых. Эти условия прописаны в трудовом договоре.

1. Теряет ли гражданин Китая статус резидента, если по окончании срока действия первого разрешения он выезжает за пределы РФ, а с получением нового разрешения на работу - въезжает в сроки, не превышающие 183 дня за пределами РФ?

2. Является ли один месяц межвахтового отдыха за пределами РФ основанием для прерывания подсчета 183 дней для определения налогового резидентства?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.06.2009 N 25 по вопросу определения налогового статуса иностранных сотрудников организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом.

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Дни нахождения за пределами Российской Федераций независимо от цели выезда не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом (краткосрочное лечение или обучение).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин