Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июля 2009 г. N 03-11-09/239 О учете в составе расходов стоимости оплаты услуг сторонних организаций по печати газеты и по ее доставке до читателей, осуществляемых на основании договоров оказания услуг, налогоплательщиком, применяющим УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 июля 2009 г. N 03-11-09/239

Вопрос: Просим Вас дать разъяснение по вопросу правомерности включения затрат на полиграфические услуги по печати (стоимость комплекта п/ф, печати, стоимость ф/ф А2, бумаги); на оказание услуг - безадресное распространение РИМ (газеты), согласно договору с ФГУП.

Для разъяснения сообщаем, что с издательско-полиграфическим комплексом заключен договор на оказание рекламных услуг, согласно которому они обязуются оказать полиграфические услуги по печати газеты. Все материалы для печати (комплект п/ф, ф/ф А2, бумага) закупаются самостоятельно ОАО ИПК.

С ФГУП заключен договор на оказание рекламных услуг (безадресное распространение РИМ).

Ответ: В связи с письмом от 2 июня 2009 года N 17 по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 года N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на сумму материальных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в подпункте 5 пункта 1 указанной статьи Кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.17 Кодекса.

Таким образом, оплата услуг сторонних организаций по печати газеты и по ее доставке до читателей, осуществляемых на основании договоров оказания услуг, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы, в составе материальных расходов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин