Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2009 г. N 03-04-06-01/182 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июля 2009 г. N 03-04-06-01/182

Вопрос: 1. Как часто второй родитель, отказавшийся от получения налоговых вычетов на детей с 1 января 2009 года, должен предоставлять заявление об отказе от вычетов? Влияет ли размер его дохода свыше 280000 рублей на предоставление вычетов в двойном размере первому родителю и требуется ли справка с места работы второго родителя, подтверждающая, что он не пользуется указанными вычетами, а также с целью отслеживания его уровня дохода?

2. Имеет ли право работник, состоящий в зарегистрированном браке, на получение налогового вычета с 1 января 2009 года на ребенка своей супруги от предыдущего брака, в свидетельстве рождения которого присутствует запись об отце ребенка? Какие документы должны подтвердить право на данный налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ОАО от 25.03.2009 N 54/397 и N 54/398 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

То есть, одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Таким образом, в случае, если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и не превышением# размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета и, следовательно, не может отказаться от его получения в пользу второго родителя.

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин