Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2009 г. N 03-04-06-01/219 Об исчислении и уплате НДФЛ при получении физическими лицами в обособленных подразделениях банка дохода в виде процентов по вкладам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 августа 2009 г. N 03-04-06-01/219

Вопрос: В организационную структуру Банка входят обособленные подразделения, в частности дополнительные офисы Головного Банка, расположенные на территории г. Москвы и Московской области, филиалы Банка и дополнительные офисы филиалов Банка, расположенные в различных субъектах Российской Федерации.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (Банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Просим разъяснить, порядок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов физического лица в виде процентов, получаемых по вкладам в банке в случае, если доход выплачивается вкладчикам обособленных подразделений.

Вправе ли Банк уплатить налог на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 16.01.2009 N 1200 по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в обособленном подразделении банка и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если обособленное подразделение организации производит выплату дохода физическим лицам, то такое обособленное подразделение исполняет обязанности организации как налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых обособленным подразделением физическим лицам.

Таким образом, налог на доходы физических лиц с доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в обособленном подразделении банка следует перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, осуществляющего такие выплаты.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин