Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2009 г. N 03-04-06-02/60 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм оплаты работникам проезда от места их проживания до места проведения работ и обратно при выполнении работ вахтовым методом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 августа 2009 г. N 03-04-06-02/60

Вопрос: ООО производит работы по обслуживанию энергетических установок на буровых скважинах газовых месторождений и применяет в своей работе вахтовый метод.

До опубликования письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 08.05.2009 г. N 03-04-06-01/112 мы руководствовались тем, что стоимость проезда работников на вахту и обратно является компенсационной выплатой, а значит, в соответствии со п. 3 статьи 217 НК РФ налогообложению не подлежит.

Стоимость проезда нашим работникам оплачивается перечислением с расчетного счета из средств организации в организацию, реализующую проездные билеты. ЕСН и НДФЛ мы эти суммы не облагали. В Коллективном договоре, заключенном в ООО, указано, что доставка работников от места жительства до участков работ и обратно осуществляется за счет средств организации и является компенсационной выплатой.

Просим Вас разъяснить: как теперь нам следует поступить?

С какого периода мы обязаны пересчитать ЕСН и НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 03.07.2009 N 56 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты работникам, работающим вахтовым методом, проезда от места их проживания до места проведения работ и обратно и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Статьей 302 Трудового кодекса определен перечень гарантий и компенсации лицам, работающим вахтовым методом. Данный перечень является закрытым. Оплата организацией проезда работников от места их постоянного жительства до места проведения работ и обратно статьей 302 Трудового кодекса не предусмотрена.

Таким образом, стоимость проезда работников от места их постоянного жительства до места проведения работ и обратно не является компенсационной выплатой и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Изложенный порядок налогообложения применяется со дня вступления вышеприведенных положений Кодекса в силу.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин