Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2009 г. N 03-04-06-01/222 О возврате сумм излишне удержанного НДФЛ с доходов, полученных от операций с ценными бумагами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 августа 2009 г. N 03-04-06-01/222

Вопрос: В связи с поступающими запросами клиентов и неоднозначностью трактовки действующего законодательства в части порядка осуществления налоговым агентом возврата излишне уплаченного НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами прошу Вас разъяснить следующий вопрос:

Позиция, обозначенная в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2007 г. N 03-04-06-01/456, разъясняет порядок осуществления налоговым агентом возврата налогоплательщику излишне уплаченного НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами. Из какого источника налоговый агент, управляющая компания паевого инвестиционного фонда, должен возвращать сумму излишне удержанного налога, если взаимоотношения с налогоплательщиком закончились в предыдущем налоговом периоде, а заявление о возврате он подает в текущем?

Переплата по НДФЛ возникает при неоднократной выплате денежной компенсации за продаваемые паи в течение одного налогового периода в случае, если затраты на приобретение части продаваемых паев превышают стоимость продаваемых паев.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 06.07.2009 N 0607-09/01СЕ по вопросу порядка возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен статьей 78 Кодекса.

При этом пунктом 14 статьи 78 Кодекса определено, что правила, установленные указанной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

В соответствии с вышеуказанной статьей Кодекса возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган.

Пунктом 7 статьи 78 Кодекса установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

То, что взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговым агентом прекратились в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором налогоплательщиком было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога, на порядок применения вышеуказанной статьи Кодекса не влияет.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин