Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/235 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, не состоящим в браке, а также родителю, лишенному родительских прав

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/235

Вопрос: Банк просит сообщить позицию Минфина России в отношении правомерности предоставления стандартных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налогоплательщикам - родителям, являющимся единственными, а также уплачивающим алименты.

Имеет ли родитель, воспитывающий ребенка, при условии, что второй родитель по решению суда лишен родительских прав, право на удвоенный стандартный налоговый вычет как единственный родитель?

Вправе ли налоговый агент предоставить стандартный налоговый вычет работнику, выплачивающему алименты, как в случае, когда брак между супругами расторгнут, так и в том случае, когда супруги состоят в законном браке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо банка от 29.07.2009 N 24-4-3/3619 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абзацу седьмому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса указанный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, а также лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть, что у ребенка имеется единственный родитель. Следовательно, в таких случаях норма абзаца седьмого подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса применяться не может.

Вместе с тем, каких-либо ограничений по возможности получения данного налогового вычета в зависимости от наличия или отсутствия зарегистрированного брака между родителями, а также факта лишения родителя родительских прав статья 218 Кодекса не содержит.

Родитель, лишенный родительских прав, не освобождается от обязанности содержать своих детей.

Таким образом, родители, не состоящие в браке, а также родитель, лишенный родительских прав, имеют право на данный налоговый вычет при условии, что ребенок находится на их содержании.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин