Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 сентября 2009 г. N 03-11-09/313 О возможности снижения налоговой нагрузки для налогоплательщиков ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 сентября 2009 г. N 03-11-09/313

Вопрос: Предприниматели малого бизнеса, осуществляющие свою деятельность на муниципальном центральном рынке г. Туймазы, а также на выездной торговле по территории Башкирии, обращаются к Вам с просьбой. Изучить внимательно положение малого бизнеса в связи с кризисом, который окончательно уничтожает малый бизнес.

С 01.01.2008 г. при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности по розничной торговле, осуществляемые через объекты и торговые места в которых превышают 5 квадратных метров, используется физический показатель "площадь торгового места в квадратных метрах с базовой доходностью 1800 руб. в месяц". Почему предприниматели, торгующие под открытым небом, зависящие от погодных условий, с коротким рабочим днем должны платить налоги так же, как и предприниматели, работающие в закрытом, теплом помещении с полным рабочим днем? А где же послабление малому бизнесу?

У предпринимателей малого бизнеса много нареканий к налоговым органам. Если появляется документ с послаблением налогов, то этот документ не афишируется.

Многим предпринимателям пришлось сдать уточненные декларации в 1 квартале 2009 г. Все излишне переплаченные налоги, суммы по налогам практически невозможно получить обратно. У всех предпринимателей города есть переплаты, о которых никого не извещали, ни устно, ни письменно, а по закону обязаны извещать в течение 2-х недель, а отдавать их не думают.

Предпринимательскую деятельность не закрывают по 4 года и более. Налоговая инспекция никак не хочет закрывать индивидуальных предпринимателей, так как им нужно количество, и тем самым еще способствуют Пенсионному фонду обирать людей за несуществующие доходы в Пенсионный фонд. Не регистрируют и не отвечают на полученные заявления. Если бы провели переучет предпринимателей, выяснилось бы, что минимум 30% только числятся предпринимателями.

Предприниматели, которые платят вмененный налог ущемлены со всех сторон:

1) не могут воспользоваться налоговыми вычетами при обучении своих детей в учебных заведениях;

2) не могут получать субсидии на коммунальные услуги. Вменяется доход 9 тысяч рублей в месяц, а в связи с кризисом доходы отсутствуют.

Просим:

1. Изменить систему налогообложения малого бизнеса.

2. Произвести переучет предпринимателей.

3. Вернуть переплаченные налоги.

4. Воспользоваться налоговыми вычетами при обучении детей в учебных заведениях.

5. Отменить принудительно вмененное налогообложение, где размер дохода 9 тысяч рублей в месяц по вмененке не соответствует действительности, а в связи с кризисом доходы отсутствуют.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел коллективное письмо предпринимателей малого бизнеса города Туймазы по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Статьей 346.26 Кодекса предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности освобождает от обязанности по уплате нескольких налогов, в том числе налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Предоставление социальных налоговых вычетов применяется только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В связи с этим на доходы, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, указанные вычеты не распространяются.

Одновременно обращаем внимание, что в случае если налогоплательщик единого налога на вмененный доход одновременно получает и другие доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные налоговые вычеты.

Согласно пункту 6 статьи 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 данной статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса, в том числе величину доходов налогоплательщиков и особенность ведения предпринимательской деятельности.

При этом согласно пункту 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Таким образом, для решения вопроса об установлении оптимальной нагрузки налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин