Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2009 г. N 03-02-07/1-427 О предоставлении банком выписки по операциям на счетах организации в банке налоговым органам в случае проведения мероприятий налогового контроля у этой организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 сентября 2009 г. N 03-02-07/1-427

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-4

Вопрос: Инспекцией Федеральной налоговой службы (именуемой в дальнейшем - ИФНС) в адрес Банка направлен запрос о предоставлении в отношении организации выписки по операциям на счетах организации, открытых в Банке.

В качестве основания (мотивировки) для получения информации, ИФНС указало в Запросе (дословно): "в связи с проведением в отношении налогоплательщика камеральной налоговой проверки".

Проведение камеральной налоговой проверки является одним из предусмотренных НК РФ мероприятием налогового контроля.

Вместе с тем, буквальное содержание пункта 2 статьи 86 НК РФ указывает на существенное условие, являющееся основанием для предоставления информации, а именно - проведение мероприятия налогового контроля в отношении той же организации, в отношении которой запрашивается информация, содержащая банковскую тайну.

Поскольку действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено направление налоговыми органами в кредитные организации, помимо надлежащим образом составленного запроса, документов, подтверждающих проведение мероприятий налогового контроля в отношении конкретного налогоплательщика, указание на организацию, в отношении которой проводятся такие мероприятия, по нашему мнению, должно найти свое отражение в мотивировочной части запроса.

В мотивировочной части Запроса, направленного ИФНС в Банк, информация о наименовании организации, в отношении которой проводилось мероприятие налогового контроля, отсутствовала.

На основании вышеизложенного просим разъяснить: обязан ли банк предоставлять запрашиваемые налоговыми органами выписки по счетам организаций в тех случаях, когда в соответствующем запросе налогового органа отсутствует информация, в отношении какого лица проводятся мероприятия налогового контроля, указанные в мотивировочной части запроса?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 19.06.2009 N 908/8 по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса выписки по операциям на счетах организации в банке могут быть запрошены налоговыми органами, в частности, в случае проведения мероприятий налогового контроля у этой организации.

Форма запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) утверждена приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@.

Приложением к данной форме предусмотрено, что в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований, по которым в банк направлен соответствующий запрос, в частности, в связи с проведением в отношении организации налоговой проверки.

В пункте "б" части второй данного приложения предусмотрено, что в поле формы запроса "наименование организации" указывается полное наименование организации, в отношении которой истребуется выписка (выписки), то есть той же организации, у которой проводятся мероприятия налогового контроля.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин