Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233 Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате ЕНВД в период приостановления предпринимательской деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью работает по вмененной системе налогообложения. Производственная деятельность приостановлена с 01.01.2009 г. по причинам, не зависящим от предприятия. Как в этом случае взаимодействовать с налоговой инспекцией?

Во-первых, ООО состоит на учете в налоговой инспекции как плательщик ЕНВД и при отсутствии деятельности должно или не должно предприятие уплачивать "вмененный налог"?

Во-вторых, если организация приостановила "вмененную" деятельность и не будет заявлять о снятии с учета как плательщик ЕНВД, то должна или не должна она сдавать в налоговую инспекцию "нулевую" декларацию по ЕНВД?

В-третьих, при отсутствии производственной деятельности ООО представило декларации в налоговую инспекцию за первый и второй кварталы 2009 года с расчетом налога и заплатило его. Надо ли сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации за первый и второй кварталы 2009 г. с "нулевыми" показателями?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 28.08.09 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин