Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 октября 2009 г. N 03-11-09/357 Об утрате индивидуальным предпринимателем права на применение УСН в случае ввода им в эксплуатацию объекта основных средств, остаточная стоимость которого превышает 100 млн. рублей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 октября 2009 г. N 03-11-09/357

Вопрос: Я, ИП, веду строительство нежилого помещения, остаточная стоимость которого будет составлять более 100000000 руб.

В настоящее время я нахожусь на системе налогообложения - УСНО и ЕНВД.

Не утрачу ли я право применять специальный налоговый режим (УСН) после ввода в эксплуатацию объекта, остаточная стоимость которого будет превышать 100000000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 13 августа 2009 года по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 29 августа 2016 г. N АКПИ16-592, оставленным без изменения Определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 г. N АПЛ16-489, первое предложение абзаца четвертого настоящего письма признано не противоречащим действующему законодательству

По нашему мнению, определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин