Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-515 О зачете сумм излишне уплаченных налогоплательщиком НДС и налога на прибыль организаций в счет предстоящих платежей по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-515

Вопрос: Общество просит разъяснить порядок зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов.

Может ли быть зачтена переплата по налогу на прибыль или налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся после 31.12.2008 г., в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц или в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено ваше письмо от 12.11.2009 N 189 и сообщается следующее.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов и авансовых платежей в бюджетную систему Российской Федерации производится в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 78 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования") зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.

В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от федеральных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, суммы излишне уплаченных налогоплательщиком НДС и налога на прибыль организаций могут быть в установленном порядке зачтены налогоплательщику в счет погашения недоимки по иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации-налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Департамент полагает, что суммы излишне уплаченных налогоплательщиком НДС и налога на прибыль организаций не могут быть зачтены налоговому агенту в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, удерживается из денежных средств налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин