Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-04-05-01/815 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, впоследствии переведенной в нежилое помещение

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 ноября 2009 г. N 03-04-05-01/815

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Из рассматриваемого письма следует, что# 2005-2007 годы Вам был предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. В 2008 году квартира была переведена в нежилое помещение.

Изменение назначения помещения не отменяет факта осуществления расходов по приобретению квартиры. При этом Кодексом не устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от сохранения статуса этого имущества как жилого помещения в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.

Следовательно, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилое помещение переведено в нежилое помещение.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин