Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/305 О налогообложении НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/305

Вопрос: Физическое лицо обратилось в суд с исковым заявлением к Банку о восстановлении на работе в связи с незаконным увольнением и взыскании с Банка суммы оплаты за время вынужденного прогула в размере среднего заработка.

По решению суда работник Банка восстановлен в должности. Также суд взыскал с Банка в пользу физического лица средний заработок за время вынужденного прогула в соответствии со ст. 394 ТК РФ.

Просим Вас разъяснить: облагается ли НДФЛ сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 11.11.2009 N 11.052.1/41787 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 394 Трудового кодекса Российской Федерации "Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу" в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 Кодекса не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин