Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-05-05-03/20 Об уплате государственной пошлины при оформлении договора купли-продажи жилого помещения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 ноября 2009 г. N 03-05-05-03/20

Вопрос: 5 ноября 2009 г. УФРС по Краснодарскому краю прислало в адрес ООО уведомление о приостановлении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по объекту недвижимого имущества - квартира в связи с непредставлением продавцом - ООО как юридическим лицом платежного получения об оплате за государственную регистрацию в размере 3750 руб. в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и п. 2 ст. 333.18 НК РФ.

ООО полагает, что УФРС по Краснодарскому краю неправомерно применяет вышеуказанные статьи, так как согласно договору купли-продажи от 24.09.2009 г., заключенному между Продавцом и Покупателем "Все расходы по договору несет Покупатель" и оплату государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи в полном объеме произвел покупатель-физическое лицо на сумму 1000 руб. = 500 руб. за регистрацию договора + 500 руб. за регистрацию сделки, то есть за государственную регистрацию договора уплачивает обе стороны договора.

ООО просит письменно разъяснить вопрос применения пункта 2 статьи 333.18 НК РФ в случае оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи в полном объеме покупателем - физическим лицом в сумме 1000 руб., а также продавцом-юридическим лицом, которое тоже должно оплатить государственную регистрацию сделки в сумме 3750 руб.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу уплаты государственной пошлины при оформлении договора купли-продажи жилого помещения и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 551 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) переход права собственности к покупателю по договору купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.

При этом пунктом 2 статьи 558 ГК РФ установлено, что в случае продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры договор купли-продажи данных помещений подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Таким образом, при купле-продаже жилого помещения совершаются два регистрационных действия: государственная регистрация договора купли-продажи и государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8 и пункт 2 статьи 223 ГК РФ).

Основанием для государственной регистрации возникновения права собственности согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) являются договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством.

В соответствии со статьей 16 Закона N 122-ФЗ для проведения государственной регистрации перехода права на основании договоров купли-продажи заявителям необходимо представить заявление покупателя о государственной регистрации его права собственности и заявление продавца о государственной регистрации перехода права собственности к покупателю.

На государственную регистрацию договора купли-продажи представляются заявления сторон договора или уполномоченных ими на то лиц при наличии у них нотариально удостоверенных доверенностей, если иное не установлено федеральным законом, о государственной регистрации договора купли-продажи.

В силу пункта 1 статьи 11 и пункта 5 статьи 18 Закона N 122-ФЗ за государственную регистрацию прав и договоров об отчуждении недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина физическими лицами в размере 500 рублей, юридическими лицами - 7500 рублей.

Государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним уплачивается плательщиками до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение данных юридически значимых действий на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 333.18 НК РФ предусмотрено, что, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 "Государственная пошлина", государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Учитывая вышеизложенные нормы гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, при государственной регистрации перехода права собственности на жилое помещение уплату государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество на основании договора купли-продажи производит покупатель, у которого возникает право на приобретаемое жилое помещение.

За государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения государственная пошлина уплачивается обеими сторонами договора.

Таким образом, при оформлении сделки по отчуждению жилого помещения организацией физическому лицу размер государственной пошлины для организации составит 3750 рублей (7500 рублей разделить на две стороны договора купли-продажи), а для физического лица составит 750 рублей (500 рублей - за регистрацию права собственности; 250 рублей - за регистрацию договора купли-продажи).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями статей 45, 333.17 НК РФ плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. N 41-О указано, что на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога (сбора) уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Следовательно, при уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договора по отчуждению недвижимого имущества организацией физическому лицу в платежных документах должно быть указано, что соответствующая сумма государственной пошлины уплачена именно организацией и физическим лицом за совершение в отношении их юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, и именно за счет их собственных денежных средств.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин