Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/781 О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налогообложения прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/781

Вопрос: Просим разъяснить, являются ли полученные от судебных приставов постановление об окончании исполнительного производства и акт о невозможности взыскания долга основанием для списания дебиторской задолженности в убыток, учитываемый при исчислении налога на прибыль по статье "безнадежные долги"?

Дебиторская задолженность возникла в ноябре 2006 г. в результате предварительно оплаченных, но не сданных по договору подряда работ.

В январе 2008 г. Решением арбитражного суда вынесено решение о взыскании с поставщика суммы дебиторской задолженности.

В январе 2009 г. получен акт сверки расчетов с подтверждением суммы дебиторской задолженности.

В феврале 2009 г. службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установления местонахождения организации.

Согласно ответу ИФНС, на налоговом учете состоит. Числится в ЕГРЮЛ.

Каков порядок и сроки списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете, а также срок, в течение которого в целях налогового учета можно списать такой долг, если акт судебного пристава о невозможности взыскания долга не является основанием для списания?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 28 октября 2009 г. N 1180 по вопросу о порядке признания дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, Кодексом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким основаниям относится, в частности, невозможность исполнения на основании акта государственного органа.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" и Положением о Федеральной службе судебных приставов, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 13.10.2004 N 1316, служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "подпункту 4 пункта 1 статьи 46"

Учитывая изложенное, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление с указанием соответствующей причины невозможности взыскания, и постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли и в соответствии со статьями 265 и 266 Кодекса включается в состав внереализационных расходов на дату составления акта судебным приставом-исполнителем о невозможности взыскания задолженности.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин