Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1019 Об определении налогового статуса физического лица для целей исчисления НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1019

Вопрос: Я была командирована Министерством иностранных дел РФ в Посольство России в иностранном государстве в качестве супруги атташе вышеупомянутого Посольства в 2007 г. и вернулась в августе 2009 г. по окончании командировки супруга.

В соответствии со ст. 224 НК РФ независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. В данной статье не разъяснено относительно членов семей сотрудников органов государственной власти, также командированных за пределы РФ. Являются они резидентами или нерезидентами? В настоящий момент организация, в которой я работаю, взимает с меня НДФЛ по ставке 30%, с чем я категорически не согласна, так как я была командирована Министерством иностранных дел за пределы РФ вместе с мужем в качестве супруги атташе и имею соответствующие документы. По какой ставке с меня должны взимать НДФЛ: как с резидента или нерезидента РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 16.12.2009 по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно пункту 3 данной статьи независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Специального порядка определения налогового статуса в отношении физических лиц - членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных на работу за пределы Российской Федерации, пункт 3 статьи 207 Кодекса не содержит. Налоговый статус данных лиц определяется в общем порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Кодекса.

В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин