Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2010 г. N 03-07-11/03 О применении НДС при реализации земельных участков, составляющих муниципальную казну

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 января 2010 г. N 03-07-11/03

Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у Администрации района. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС, учитывая, что с 01.01.2009 г. в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при передаче государственного и муниципального имущества покупатели признаются налоговыми агентами по НДС?

Правомерно ли в данном случае начисление НДС покупателем с суммы, оговоренной в договоре купли-продажи, если по условиям договора цена сделки по реализации и приобретению земли указана без выделения НДС?

В случае, если организация является налоговым агентом по НДС в рассматриваемой ситуации, подлежит ли возмещению НДС, оплаченный в бюджет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации муниципальных земельных участков и сообщает.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 161 Кодекса при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества налог на добавленную стоимость уплачивается в федеральный бюджет налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанного имущества. Данные лица обязаны исчислять расчетным методом, удерживать из выплачиваемых доходов и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога.

Поскольку реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является, при реализации указанного имущества налог на добавленную стоимость покупателем в бюджет не уплачивается.

Обращаем ваше внимание на то, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер, и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин